Что такое срок исковой давности по дебиторской задолженности юридических лиц

Статья в журнале: №15 (925) — Апрель 2010 , опубликовано 14.04.2010Тематики: Налог на прибыль организаций

 У двух фирм есть встречные обязательства по оплате товаров:

1) Юридическое лицо А произвело отгрузку товара, выписало отгрузочные документы юридическому лицу Б (в 2008 г.) на один вид товара, после чего был подписан акт сверки, соответственно юрлицо Б долг свой признает. Таким образом, у юрлица А образовалась дебиторская задолженность; 2) Наоборот, юрлицо Б производит отгрузку товара, выписывает отгрузочные документы юрлицу А (в 2008 г.) на другой вид товара, после чего был также подписан акт сверки, соответственно юрлицо А долг свой признает. Таким образом, у юрлица Б образовалась дебиторская задолженность 3) В 2009 г. у юрлица Б начался процесс признания его банкротом, в связи с этим взаимные требования не были погашены. У нашего предприятия (А) существует как дебиторская, так и кредиторская задолженности перед юрлицом Б. Взаимозачет с предприятием Б провести не представляется возможным, так как взаимоотношения начались в 2008 г., сумму НДС необходимо оплатить обеим сторонам. Существует ли срок исковой давности, по истечении которого можно списать и дебиторскую, и кредиторскую задолженность? Если возможно, то каким образом? В состав внереализационных доходов согласно п. 18 ст. 250 НК РФ включаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных п.п. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва, включаются в состав внереализационных расходов (п.п. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). При этом в том случае, если в отношении конкретной задолженности не создавался резерв по сомнительным долгам, данная сумма безнадежного долга учитывается непосредственно в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина РФ от 05.03.2010 г. № 03-03-06/1/117). В соответствии со ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ). Общий срок исковой давности установлен ст. 196 ГК РФ и составляет три года. По общему правилу, установленному ст. 200 ГК РФ, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. То есть если срок исполнения обязательств (в Вашем случае – сроки оплаты товаров) установлен в договоре, то течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения обязательств (в Вашем случае – срока оплаты). Поскольку срок исковой давности определяется тремя годами, то согласно ст. 192 ГК РФ срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. В то же время в силу ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. То есть срок исковой давности можно продлить (это актуально для списания кредиторской задолженности). В п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 12.11.2001 г. № 15, ВАС РФ от 15.11.2001 г. № 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федера­ции об исковой давности» указано, что к действиям, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности, исходя из конкретных обстоятельств, в частности, могут относиться: признание претензии; частичная уплата должником или с его согласия другим лицом основного долга и/или сумм санкций, равно как и частичное признание претензии об уплате основного долга, если последний имеет под собой только одно основание, а не складывается из различных оснований; уплата процентов по основному долгу; изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора (например, об отсрочке или рассрочке платежа); акцепт инкассового поручения. То есть перечень действий, свидетельствующих о признании долга, является открытым. Арбитражные суды признают доказательством признания перерыва срока исковой давности также и акты сверки расчетов между контрагентами. Однако для этого акт сверки должен быть подписан уполномоченным лицом. Совершение работником должника действий по исполнению обязательства, свидетельствующих о признании долга, прерывает течение срока исковой давности при условии, что эти действия входили в круг его служебных (трудовых) обязанностей или основывались на доверенности либо полномочие работника на совершение таких действий явствовало из обстановки, в которой он действовал (постановление ВС РФ, ВАС РФ № 15/18). Если акт сверки был подписан неуполномоченным лицом, то суд не признает его в качестве свидетельства о признании обязанным лицом долга (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 18.02.2008 г. № Ф09-8044/07-С5). Причем некоторые суды не признают подпись главного бухгалтера на акте сверки в качестве подписи уполномоченного лица. Кстати, дебиторская задолженность признается безнадежным долгом и по истечению срока исковой давности учитывается в составе внереализационных расходов независимо от того, были ли приняты налогоплательщиком какие-либо меры по ее взысканию (см. письмо Минфина РФ от 13.01.2009 г. № 03-03-06/1/3). Законодательство не ставит списание дебиторской задолженности в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора. Условием такого списания является безнадежность долга, нереальность его взыскания (постановление ФАС Уральского округа от 21.10.2008 г. № Ф09-7654/08-С3). Если организация-должник находится в стадии банкротства, то необходимо учитывать следующее. По мнению арбитров, задолженность должника-банкрота можно учесть в составе внереализационных расходов по истечении срока исковой давности, не дожидаясь завершения конкурсного производства (постановление ФАС Уральского округа от 10.11.2005 г. № Ф09-5048/05-С7). Однако другие суды считают, что на момент списания задолженности все же должна быть завершена процедура конкурсного производства. В соответствии с Федеральным законом РФ от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства является основанием для внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника. Это определение должно быть представлено конкурсным управляющим в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в течение пяти дней с даты получения определения. Обязательство, по правилам ст.ст. 407, 416, 417, 419 ГК РФ, п. 9 ст. 142 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», считается прекращенным в случае завершения конкурсного производства, и в этом случае наличествуют в совокупности все основания для признания задолженности нереальной ко взысканию в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ (постановление ФАС Московского округа от 20.01.2009 г. № КА-А40/12837-08-2). Задолженность налогоплательщика, в отношении которой осуществляется процедура банкротства и включенная в реестр требований кредиторов, не может быть признана для целей налогообложения прибыли безнадежной по причине истечения срока исковой давности, и не учитывается для целей налогообложения прибыли безнадежной по причине срока исковой давности, и не учитывается в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до завершения конкурсного производства (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.03.2007 г. № Ф04-1557/2007(32421-А75-26)). Аналогичную позицию занимает и Минфин РФ, который в письме от 11.04.2008 г. № 03-03-06/1/276 указал, что если в отношении организации-должника открыта процедура конкурсного производства, то в этом случае списание задолженности, включенной в реестр требований кредиторов, производится после признания судом организации банкротом и исключения ее из списков ЕГРЮЛ. Однако то обстоятельство, что должник не исключен из реестра юридических лиц, конкурсное производство не завершено, не может являться основанием для исключения безнадежной ко взысканию дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и не включенной в реестр требований кредиторов, из состава внереализационных расходов. На это указал ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 28.02.2007 г. № Ф03-А51/06-2/5637. Еще одной проблемой в Вашей ситуации может стать наличие в Ваших отношениях с контрагентом встречной задолженности. Налоговики полагают, что при наличии встречной кредиторской задолженности в сумме, превышающей дебиторскую задолженность, налогоплательщик имеет реальную возможность погашения данной задолженности путем проведения зачета встречных требований до момента ликвидации контрагента-дебитора. Поэтому действия налогоплательщика по списанию дебиторской задолженности в данном случае являются недобросовестными. Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны. При этом зачет встречного однородного требования является одним из способов прекращения обязательств, который хозяйственный субъект вправе, а не обязан реализовывать. Следовательно, отмечает ФАС Центрального округа в постановлении от 18.03.2009 г. №  А09-7845/07-20, налоговый орган не вправе определять для налогоплательщика вариант построения хозяйственных отношений и на этом основании делать выводы о необоснованном получении налоговой выгоды. Так же считает и ФАС Уральского округа, подчеркивая, что единственным условием для списания дебиторской задолженности и учета ее в составе внереализационных расходов является безнадежность (нереальность ко взысканию) такой задолженности (постановление от 10.06.2009 г. № Ф09-3863/09-С3). Кстати, с выводом ФАС Уральского округа согласен и ВАС РФ (определение от 01.10.2009 г. № ВАС-12755/09). В отношении кредиторской задолженности таких сложностей нет. Если по числящейся на балансе организации кредиторской задолженности кредиторы не потребовали возврата долга до истечения срока исковой давности, организация-должник обязана списать такую задолженность во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли. Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителей организации. Дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена в п. 4 ст. 271 НК РФ. Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (письмо УФНС по г. Москве от 29.09.2009 г. № 16-15/100975). Хотя в отношении даты включения кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов суды разделились на два лагеря. Одни согласны с вышеизложенной позицией налоговиков. Другие считают, что включать сумму кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов можно только в том отчетном (налоговом) периоде, когда руководителем подписан приказ о списании задолженности. Так, ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 25.01.2010 г. № Ф03-8058/2009 указал, что порядок списания кредиторской задолженности регламентирован Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н. П. 78 этого Положения предусмотрено, что суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации. В связи с этим при отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности у налоговой инспекции отсутствуют правовые основания для ее учета в составе внереализационных доходов при определении налогооблагаемой прибыли. В обоснование своей позиции суды ссылаются на постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 г. № 3596/08, в котором указано, что включать кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов без приказа (распоряжения) руководителя нельзя. ВАС РФ подтвердил свою позицию и в Определении от 25.11.2009 г. № ВАС-15439/09. Однако арбитражная практика, поддерживающая позицию налоговиков, также многочисленна. Поэтому во избежание судебных разбирательств безопаснее включать кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов в периоде истечения срока исковой давности.image Добавить в избранное image

ПОДПИШИТЕСЬ НА НОВОСТИ И СВЕЖИЕ СТАТЬИ

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Для срока исковой давности по дебиторской задолженности (ДЗ) установлена продолжительность 3 года с даты ее образования. Данный временной промежуток установлен статьей 196 ГК РФ. Здесь же, кроме того, определен и 10-летний максимум продолжительности такого срока. Исключения возможны, но лишь в обстоятельствах, определенных законом. Что такое дебиторская задолженность, вы можете узнать из статьи «Дебиторская задолженность — это…».

Отсчет срока исковой давности по дебиторской задолженности следует вести со дня, который следует за днем, когда нарушены договорные условия. Дата начала течения срока исковой давности дебиторской задолженности зависит от того, установлен ли срок исполнения обязательства (срок погашения задолженности). Возможны, в частности, следующие ситуации.

Каждое обязательство должно находить отдельное отражение, даже если контрагент один. Только так можно правильно организовать учет ДЗ.

Далее приводится описание особенностей, которые надо учитывать при определении срока исковой давности дебиторской задолженности.

См. также «Как правильно в 1С посмотреть дебиторскую задолженность».

Читайте также:  Нужно ли приказы руководителя заверять печатью организации?

ПРИМЕРЫ определения даты истечения срока исковой давности дебиторской задолженности от КонсультантПлюс: 1.Договором аренды установлено, что арендная плата перечисляется в течение 10 календарных дней со дня выставления счета арендодателем. Счет за январь выставлен арендатору 30 января 2021 г… Продолжение примера см. в Готовом решении от К+.

Проводки

«Кредиторка» с истекшим сроком исковой давности всегда отражается по Кт 91 счета, как прочий доход. Суммы задолженности перед кредитором могут отражаться на разных счетах, по дебету. Проводка делается в периоде истечения срока давности по иску (согласно ПБУ 9/99, п. 16, абз. 3): Дт 60, 70, 76 и пр. Кт 91.

Если компания ради сохранения делового имиджа добровольно возвращает просроченную ею задолженность, делается проводка Дт 91 Кт 76, 60. Расчеты закрываются проводкой на возврат средств контрагенту Дт 76 Кт 50, 51.

Прерывание срока исковой давности

Срок, в течение которого нужно подать исковое заявление, допускается прерывать в следующих обстоятельствах:

  • должник признал долг;
  • должник погасил некоторую часть долга;
  • должник признал существование долга и просит изменить договор таким образом, чтобы в него были внесены уточнения по реструктуризации долга.

Полностью обстоятельства — основания для законного прерывания срока давности приведены в постановлении Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43.

По окончании перерыва срок, о котором идет речь в статье, стартует заново, а период, прошедший до перерыва, из нового срока не исключается. На этот счет имеется разъяснение, приведенное в письме ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955. Чтобы документально оформить факт признания долга, следует составить акт сверки расчетов. Под документом должны при этом стоять подписи и печати обеих сторон.

Если речь пойдет о погашении части долга или о признании некоторой его доли, такие действия не будут считаться признанием полной суммы долга.

Может так произойти, что суд оставит без рассмотрения иск кредитора. В таких обстоятельствах, согласно нормам ст. 203 ГК РФ, срок исковой давности продолжит течь без перерыва, как обычно.

Если же суд примет постановление, в котором долг признается в некой сумме, то списывать задолженность по окончании срока давности не допускается. Безнадежной данную ДЗ удастся признать только в 2 случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • Окончено исполнительное производство. Основание — постановление судебного пристава.
  • Организация-должник прошла процедуру ликвидации. Основание — лист записи о выводе данной организации из ЕГРЮЛ.

Как подтвердить задолженность

Списать просроченную задолженность компания вправе на основании соответствующих документов.

Чтобы своевременно выявить такие долги, нужно ежеквартально проводить инвентаризацию счетов расчетов (60, 62, 76, 70 и т. п.).

Результаты инвентаризации следует зафиксировать в акте. Если выявлена задолженность, у которой истек срок исковой давности, нужно составить бухгалтерскую справку и списать задолженность на основании приказа руководителя (п. 77 , 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Также нужно хранить документы, подтверждающие сумму долга (акты, накладные, договоры, акты сверок и т. п.).

Приостановление срока исковой давности

Срок исковой давности допускается приостанавливать, если сложились следующие обстоятельства:

  • Чрезвычайные ситуации вроде стихийных бедствий, аварий, забастовок и проч.
  • Обязательства не исполняются по причине введения моратория.
  • Закон, на основании которого регулировались взаимоотношения сторон, временно не действует (приостановлен).
  • Одна из сторон входит в состав Вооруженных сил РФ, и они переведены на военное положение.

Срок исковой давности удастся приостановить, если обстоятельства, приведшие к задержке, сложились в последнее полугодие его течения. Если же срок исковой давности будет равняться полугоду или меньше — то в любой момент на его протяжении.

Читайте также:  Профессия аналитик данных: обязанности, навыки, где учиться

Приостановить срок исковой давности можно и в той ситуации, когда стороны намерены разрешить спор вне суда (п. 3 ст. 202 ГК РФ). Согласно п. 16 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43 приостановление данного срока осуществляется на период, который предусмотрен законодательством для внесудебной процедуры. Если такой период не установлен, то ориентироваться следует на 6-месячный срок. Отсчет ведется с момента начала этой процедуры.

Согласно норме, содержащейся в п. 4 ст. 202 ГК РФ, исковый срок снова запускается с момента, когда произошла приостановка.

Восстановление срока исковой давности

Для данного срока существует возможность его восстановить, если у истца наличествуют веские причины для пропуска. Обычно в этом качестве суд воспринимает обстоятельства, связанные с болезнью, тяжелым состоянием и иными личными ситуациями.

Причину пропуска суд посчитает веской, когда обстоятельства, приведшие к нарушению регламента, сложились в течение 6 последних месяцев срока исковой давности. Если данный срок равняется полугоду или меньше — то в любой момент его течения. Соответствующая норма содержится в ст. 205 ГК РФ.

Укажем отдельно, что все вышеприведенные преференции относятся только к физлицам. Для организаций и ИП такой возможности нет, и восстановление не будет произведено — независимо от причин, из-за которых произошел пропуск срока. Обоснование данной нормы содержится в постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 28.02.1995 № 2/1.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

В бухучете ДЗ списывается на основании определенных нормативами документов. В этом качестве утверждены:

  • инвентаризационный акт,
  • справка из бухгалтерии,
  • приказ директора, в котором есть указание о необходимости списания.

Приведенный перечень документов указан в 77-м пункте Положения по ведению бухучета и отчетности РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 дебиторку с прошедшим сроком давности следует отнести к прочим расходам. Что касается налогового учета, то в соответствии с нормами подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ такая ДЗ должна признаваться внереализационным расходом.

Как учитывать списание дебиторки в бухучете см. здесь.

Списать ДЗ в налоговом учете вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Об особенностях исчисления НДС при списании дебиторки вы можете узнать из статьи «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности?».

Порядок действий при списании

Чтобы провести процедуру списания, для нее должны быть основания. Для этого проводится инвентаризация в компании, а также составляется документ, где описываются причины, по которым задолженность должна быть снята.

Инвентаризация на предприятии проводится по установленному порядку, то есть в конкретные промежутки времени. Для удаления просроченной КЗ руководитель предприятия вводит новый порядок проведения инвентаризации. В приказе о ее проведении указывают активы и обязательства, которые предстоит проверить сотрудникам бухгалтерии.

Итог выполненной инвентаризации — акт завершенной проверки расчетов с кредиторами по форме №ИНВ-17. В него вносится общий и просроченный долг по каждому из юрлиц. В текст акта вносятся бухгалтерские счета. На их основании вносится информация о каждой задолженности.

Для истекших долговых обязательств к акту инвентаризации прикрепляется бухгалтерская справка о списании КЗ. В ней написаны причины образования долга (например, по договору купли-продажи ТМЦ, из-за просрочки срока их отгрузки и расчета). Также в справку вносится КЗ, период давности по обязательству, реквизиты каждой компании-кредитора.

Читайте также:  Как для ИП на ПСН считать 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода?

Это важно знать: Основания для отказа в иске по АПК РФ

На основании акта о проведенной инвентаризации и подготовленной в бухгалтерии фирмы справки директор организации подписывает приказ. Такой приказ считается обоснованием, по которому спишется кредиторская задолженность.

Важно! Пошаговая инструкция списания – 4 последовательных действия: непосредственно инвентаризация, подготовка инвентаризационного акта по долгам, составление бухгалтерской справки, издание приказа от директора на списание долга. Последний этап – внесение соответствующих поправок бухгалтерскую документацию.

Итоги

Общий срок исковой давности по дебиторке — 3 года. При этом данный период на законных основаниях разрешено прерывать, приостанавливать и даже восстанавливать при обоснованном его пропуске (правда, только для физлиц).

Документирование

Бухгалтерия обязана четко отслеживать сроки исковой давности по «кредиторке» и списывать ее в том месяце, когда срок истек. Если долги вовремя не списаны, необходимо как можно скорее сделать это. Затем делают пересчет налога на прибыль за весь период, после срока давности, с учетом включения списанной задолженности в доходы. Обязательна сдача уточненных деклараций.

В организации списание просроченного долга кредитору оформляют следующим образом:

  • инвентаризируют расчеты — сравнивают данные баланса и сальдо по счетам расчетов в ведомостях, оформляют акт (ИНВ-17 или неунифицированный, отраженный в ЛНА фирмы);
  • делают бухгалтерскую справку, в которой указывают основные данные для проводок: реквизиты договора, актов выполненных работ, накладных, срок давности по договору, сумму долга;
  • на основании представленных документов готовят приказ на списание просроченной «кредиторки».

Если фирма не оформляет указанные документы, не списывает в учете свою задолженность и на этом основании не пересчитывает налог на прибыль, фискальные органы признают аргумент ничтожным и применят санкции по закону.

Это важно знать: Основания отказа в удовлетворении иска по ГПК РФ

Документы хранятся в течение пяти лет после списания долга.

Юридическая энциклопедия «МИП» » Гражданское право » Списание кредиторской задолженности и истечение срока исковой давности по задолженности Получить заключение эксперта по задолженности в два клика

Вопросы и ответы юристов

Бесплатная онлайн юридическая консультация по всем правовым вопросам

Задайте вопрос бесплатно и получите ответ юриста в течение 30 минут

Дебиторская задолженность

Здравствуйте. Возникла такая ситуация, по договору займа, в 2007г. мне выдали денежные средства с ежемесячным погашением фиксированной суммой до полного погашения займа. Договор составлен сроком на 5 лет. Есть в договоре пункт, что в случае досрочного прекращения трудового договора я обязан вернуть оставшуюся сумму. Прошло 5 лет и в 2016 г фирма банкротится. Внешний управляющий требует вернуть долг. Вопрос: действует ли срок исковой давности?

27.04.2017 15:51

Здравствуйте Сергей! Срок исковой давности три года. Но согласно ст. 200 ГК РФ срок исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Если Вы досрочно прекращали трудовой договор более трех лет назад, а договор на 5 лет, т.е. до 2012 года, тогда срок исковой давности истек.

Малов Андрей Владимирович

На балансе числится дебиторская задолженность с истекшим сроком давности. Что с ней делать?

Добрый день. Я начинающий бухгалтер. Многих нюансов не знаю, к сожалению. Меня взяли на работу в небольшую фирму. Я заметила, что на балансе у нас имеется дебиторская задолженность, срок которой превышает 3 года. Что мне с ней делать? Возможно ли её списание?

19.12.2016 15:50

Здравствуйте. Дебиторская задолженность с истекшим сроком давности, который, согласна ГК РФ, составляет как раз 3 года, может быть списана на убытки. Поэтому рекомендую вам произвести списание и перевести долг в расходы, но с соблюдением всех бухгалтерских правил, во избежание вопросов со стороны налоговых органов.

Коханов Николай Игоревич

Каков срок исковой давности по долгам физических лиц

Добрый день! Очень нужна ваша помощь. Не так давно погиб близкий мне человек. После его смерти, оказалось, что мне достаётся небольшое наследство: старенькая машина и заброшенный дачный участок.

Но буквально вчера я узнала, что приятель моего умершего родственника подал на меня в суд! Якобы, у него имеется расписка о том, что в 2012 году мой родственник занял у него немалую сумму денег и не вернул их. А так как я получила наследство, то и все долги должна выплатить я. То есть у меня появилась кредиторская задолженность. Насколько это правомерно и что мне делать? Денег таких, как просит приятель родственника, у меня просто нет! Но у него сумма указана в расписке и как сказал юрист, оформлена она верно.

19.12.2016 15:49

Здравствуйте. Согласно расписке, у вашего умершего родственника действительно была кредиторская задолженность физических лиц. Срок исковой давности по долгам физических лиц составляет 3 года. В расписка указан срок её составления — 2012 год. Значит, срок исковой давности по расписке прошёл ещё в 2015 году. Поэтому я рекомендую вам подать в суд встречное ходатайство, в котором вы укажите то, что возражаете против данного иска, так как срок исковой давности по расписке уже истёк и ваша кредиторская задолженность физических лиц (перешедшая к вам по наследству) не может быть с вас взыскана. Несмотря на то, что в расписке указана сумма долга и составлена она верно.

Коханов Николай Игоревич

Что будет, если срок исковой давности по дебиторской задолженности ещё не истёк, а она уже была включена в расходы?

Здравствуйте. Пожалуйста, помогите! Некоторое время назад я устроилась на работу бухгалтером. Заметила такую деталь: до меня в расходы была включена дебиторская задолженность, срок, который составлял 2 года. То есть произошло её списание. Насколько я понимаю, это незаконно. Что ожидает компанию в этом случае или всё в порядке и беспокоится мне не о чем? Буду благодарна за любые советы!

19.12.2016 15:48

Здравствуйте. Срок исковой давности по дебиторской задолженности, согласно законодательству РФ, составляет 3 года. Списание, то есть включения в расходы, возможно по истечению данного срока.

В том случае, если долг был признан завершенным, и его списание произошло ранее истечение срока в 3 года, имеет место серьёзное нарушение налогового законодательства РФ. Кроме того, нарушаются имеющиеся бухгалтерские правила.

При завершении дебиторской задолженности раньше срока, указанного в законодательстве, занижается налог на прибыль. Что приводит к его существенной недоплате предприятием.

Согласно НК РФ, ст.122, наказание за это деяние осуществляется путём наложения на организацию штрафов и пени.

Поэтому вы беспокоитесь не зря.

Коханов Николай Игоревич

Срок исковой давности по расписке

Здравствуйте! Прошу, помогите! 3 года назад занял лучшему другу денег, сумма не маленькая. Когда спросил о возврате долга, услышал жалостливую историю о том, что денег нет. Решил подождать ещё. В итоге – 3 года «лучший друг» кормил меня обещаниями вернуть долг в ближайшее время, а теперь заявляет, что, так как срок исковой давности по расписке прошёл, он не будет возвращать деньги и суд мне ничем не поможет. Так ли это?

19.12.2016 15:48

Здравствуйте. Действительно, кредиторская задолженность физических лиц может быть не выплачена. Возможно её «списание» в убытки. Согласно ст. 196 ГК РФ, срок исковой давности составляет 3 года. Поэтому по прошествии этого времени подавать в суд на должника бессмысленно. Его кредиторская задолженность перед вами как бы исчерпывается.

Однако не всё потеряно, и кредиторская задолженность физических лиц может быть погашена!

Дело в том, что в ст.205 ГК РФ указано, что данный срок может быть восстановлен, а кредиторская задолженность физических лиц всё же уплачена. Но – при исключительных обстоятельствах.

К примеру, если вы докажете, что не могли подать иск в суд в течение последних 6 месяцев из отведенных вам трёх лёт, из-за плохого состояния здоровья, либо потому, что должник от вас скрывался.

Если у вас имеются такие уважительные причины для восстановления срока, напишите иск в суд с ходатайством о восстановление срока давности и ждите решения судьи. В случае, если суд удовлетворит вашу просьбу, появится шанс на то, что кредиторская задолженность физических лиц будет возвращена.

Коханов Николай Игоревич

Списание задолженности с истекшим сроком давности

Здравствуйте. Пожалуйста, подскажите, как произвести списание задолженности с истекшим сроком давности? На бухгалтерском учёте фирмы имеется кредиторская задолженность, срок которой истёк 4 года тому назад. Я знаю, что срок исковой давности равен 3 годам. Как можно произвести списание, чтобы не возникло проблем с налоговыми органами и кредиторская задолженность «исчезла» с баланса?

19.12.2016 15:47

Здравствуйте. Как только подошёл к концу срок исковой давности, а кредитор не предъявил требований по возврату долгу, кредиторская задолженность может быть списана с бухгалтерского учёта. При списание важно соблюсти все правила, установленные законодательством РФ. Например, если срок был прерван, его отчёт начинает исчисляться заново, и кредиторская задолженность списана быть не может до самого его окончания.

При своём списание, кредиторская задолженность должна быть оформлена различными документами. Например, такими, как приказ от директора фирмы, бухгалтерская справка, акт инвентаризации.

Для того чтобы с налоговыми органами при проверке не возникло споров, необходимо, чтобы кредиторская задолженность была включена в доходы, облагаемые налогами, даже в том случае, если её инвентаризация не проводилась.

Произведите списание по всем правилам и проблем не будет.

Коханов Николай Игоревич

Срок исковой давности по кредиторской задолженности

Добрый день! Я главный бухгалтер в одном маленьком предприятие. Поступила на службу недавно. Интересует меня вот такой вопрос. На учёте зафиксирована долгосрочная, небольшая кредиторская задолженность. Срок  в декабре 2016 превысил три года. Но в июле 2016 эта кредиторская задолженность была частично погашено нашей организацией. Имею ли я права списать её в учёте, так как кредиторская задолженность по своему сроку превысила 3 года, а кредитор нашей организации никаких требований по погашению не предъявил? Насколько  я знаю, исковой срок уже прошёл, возможно, списание.

19.12.2016 15:46

Здравствуйте. Действительно, срок исковой давности по кредиторской задолженности, равен трём годам. Это указано в ГК РФ, в ст. 195 и 196. То есть в том самом случае, когда кредиторская задолженность превысила указанный в Кодексе исковой срок (в три года), а предприятию со стороны заёмщика не поступило никаких претензий по возврату долга, кредиторская задолженность вполне может быть произведено списание с учёта. Тут вы правы, списание возможно.

Но! В вашем случае было прерывание. Исковой срок ведь был прерван. Поэтому списание его стало невозможным. Ведь кредиторская задолженность была частично погашена.

Дело в том, что исковой срок может быть прерван в том случае, если кредиторская задолженность была  оплачена, хотя бы и в какой части. Данное обстоятельство указано в постановление Пленума ВС РФ №43, от 29.09.15.

Кредиторская задолженность вашей организацией была частично погашена в июле 2016 года. Тем самым был прерван срок исковой давности. Исчисление необходимо начать заново – с июля 2016 года.

Получается, что если в июле 2019 года кредиторская задолженность всё ещё не будет погашена, а претензий по её погашению не поступит, возможно её списание. Но только в том случае, если срок исковой давности снова не будет прерван. Все обстоятельства, прерывающие срок, указаны в постановление Пленума ВС РФ от 29.09.15.

Получается, что кредиторская задолженность организации не может быть списана на данный момент. Но в будущем списание всё же возможно.

Юрист по земельным вопросам компании «МИП» гарантирует успех в судебном разбирательстве!

Коханов Николай Игоревич Также вам будут полезны следующие статьи:

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий