Что такое счет-фактура и для чего он нужен — правила оформления

Содержание

Счет-фактура как документ подтверждает  отгрузку товара контрагенту либо оказание ему услуг. После проверки предоставленных счет-фактур налоговая инспекция учитывает размер НДС, который подлежит последующему вычету согласно требованиям Налогового Кодекса РФ.

Содержание

Правила оформления счет-фактуры

В счет-фактуру включены следующие разделы:

  • порядковый номер и дата оформления;
  • полная информация о продавце, покупателе, грузоотправителе и грузополучателе, включая ИНН;
  • номер платежного документа при осуществлении предоплаты во взаимных расчетах;
  • наименование отгруженного товара, единица измерения и количество;
  • подробное описание предоставляемых услуг;
  • цена и общая стоимость отгруженного товара без учета налога, а при наличии установленных государством цен, включающих в себя налог, цена и стоимость указываются с учетом налога;
  • размер акциза;
  • ставка налога;
  • сумма налога;                                                                                        
  • номер ГТД;
  • код товара согласно ТН ВЭД (товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, указывается при экспорте на территорию стран ЕАЭС).

После заполнения счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия-отправителя либо лицами, которые имеют право подписи данного документа в соответствие с приказом или доверенностью, которые предоставляют ему данные полномочия.

Счет-фактура оформляется, если совершаются операции по купле-продаже товара или услуг, которые являются объектом налогообложения. Счет-фактура может не оформляться, если стороны пришли к этому соглашению, и оно отражено в контракте:

  • если реализуемый товар не подлежит налогообложению либо освобожден от него в соответствие с Налоговым Кодексом или отгружен в адрес члена ЕАЭС;
  • если предоставляется помещение в аренду иностранным организациям, имеющими аккредитацию на территории РФ при предоставлении подобных условий для организаций РФ на территории зарубежного государства.

При осуществлении покупателем предварительной полной или частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки товара в счет-фактуре необходимо указать:

  • очередной номер счет-фактуры и дату выписки;
  • полную информацию о продавце, покупателе, грузоотправителе и грузополучателе, включая ИНН;
  • название груза, применяемую в расчетах валюту и номер контракта;
  • общую или частичную сумму произведенной оплаты;
  • ставку налога;
  • сумму налога.

Корректировочный счет-фактура

Если происходит изменение количества, цены или стоимости ранее отгруженного товара, продавец вносит изменения в счет-фактуру и указывает:

  • наименование счет-фактуры, порядковый номер и дату оформления;
  • номер и дату счет-фактуры, подлежащей изменениям;
  • полную информацию о продавце, покупателе, грузоотправителе и грузополучателе, включая ИНН;
  • наименование товара и его реальное количество;
  • валюту, используемую при взаиморасчетах;
  • цену без налога, а при использовании устанавливаемых государством цен, которые включают в себя налог, – цену и стоимость с учетом налога до и после корректировки;
  • стоимость поставленных товаров без учета НДС до и после корректировки;
  • сумму налога исходя из измененных данных;
  • размер акциза;
  • ставку налога;
  • размер налога до и после корректировки стоимости поставленного товара;
  • разницу по различным показателям счетов-фактур.

Если в процессе оформления счет-фактуры вы допустили ошибку, например, арифметическую, тогда покупателю, в указанном выше варианте, вы направляете уже исправленный счет-фактуру.

Допускается направление покупателю одного корректирующего счета, изменяющего данные по ранее отправленным нескольким счетам. Выставленные и полученные счета-фактуры регистрируются в соответствующих журналах с присвоением порядкового номера. 

Прежде чем направить корректировочный счет, необходимо получить согласие покупателя на внесение изменений в соответствующие разделы. Если вы получили на это согласие, счет должен быть направлен с этого момента не позднее чем в течение 5 дней. Отсчет данного срока начинается с момента получения согласия покупателя в письменном или электронном виде.

При заполнении бланка счет-фактуры необходимо учитывать требования ст. 169 Налогового Кодекса РФ. Письмом Министерство финансов РФ от 06.04.2021 № 03-07-09/25250 разъяснило, что проверка счетов-фактур, в которых содержатся ошибки или часть информации, при условии, что счета-фактуры при проведении проверки позволяют определить наименование и реквизиты контрагентов, именное обозначение товара, его общую стоимость, определенную ставку и сумму налога.

Однако, нужно принять во внимание тот факт, что данное письмо носит разъяснительный характер. Сотрудники налоговых органов при осуществлении проверки имеют право трактовать в своем понимании действующие нормы налогового законодательства.

Оформление счета-фактуры при отказе от товара или возврате

В случаях, определенных Гражданским Кодексом РФ, покупатель имеет право отказаться от поставки товара или его части либо возвратить товар. При отказе от приема покупателем товара или его части продавец должен оформить измененный счет-фактуру. При возврате полученного товара покупатель оформляет первичный документ в соответствие с причиной отказа.

При заключении между покупателем и продавцом договора, который предполагает продажу ранее полученного покупателем товара обратно продавцу, счет-фактуру выписывает покупатель.

В зависимости от характера проводимой операции возврата, она может быть оговорена в основных условиях действующего контракта купли-продажи или оформлена как отдельная операция купли-продажи уже от покупателя продавцу. От этого зависит и налогообложение по данным операциям.

Если, на момент возврата товара покупатель поставил его на учет, а НДС взял к вычету, то, восстанавливая НДС, он ставит отметку в книге продаж. Если принятый товар не был принят на баланс, записи по налогу не осуществляются.

Оформление электронного счета-фактуры

Согласно Налогового Кодекса, по договоренности сторон сделки счет-фактура может быть оформлен в электронном виде. При этом, технические средства для получения и отправки документов у покупателя и продавца должны быть совместимы. В соответствие с Приказом ФНС от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@, утвержден формат xml, являющийся обязательным при электронном оформлении документа. 

Контрагенты могут осуществлять электронный обмен счетами-фактурами только через оператора и при наличии предварительной договоренности. Список операторов, оказывающих данную услугу, утверждается и публикуется ФНС.

Для проведения подобных операций контрагентам необходимо:

  • подать на имя оператора заявление;
  • получить у оператора необходимые данные для доступа к электронному документообороту.

При изменении ранее указанных в заявлении учетных данных в течение 3-х дней, оператору подается новое заявление о необходимости корректировки. Оператор при подключении участников к документообороту в течение 3-х дней сообщает данные контрагентов в их территориальные налоговые органы.

Датой отправки счета покупателю считается дата поступления файла с документом оператору. Если покупатель получает подтверждение от оператора факта поступления счет-фактуры, она считается полученной покупателем. В таком же порядке осуществляется документооборот в случае необходимости внесения уточнений и исправлений в счет-фактуре.

Счет-фактура подписывается электронной подписью руководителя предприятия или уполномоченного лица. Учет и хранение счетов-фактур осуществляется в течение 4-х лет.

Счет-фактура и контроль за перемещением товара

С 01.07.2021 г. Правительство РФ утверждает перечень товаров, при импорте которых на территорию РФ и последующей продаже будет присваиваться специальный код – регистрационный номер партии товара (РНПТ). Посредством данного регистрационного номера будет осуществляться контроль за перемещением полученного товара от одного контрагента к другому, пока товар не перейдет в собственность конечному покупателю.

Скорректированный счет-фактура будет содержать дополнение в виде следующих пунктов при импорте товара, подлежащего отслеживанию:

  • регистрационный номер партии товара;
  • дату и номер товарно-транспортных документов, свидетельствующих об отгрузке;
  • код товара и единицу измерения по ОКЕИ;
  • количество единиц груза.

Дополненные пункты счета-фактуры не заполняются в случаях, если перемещение товара не отслеживается, а именно:

  • товар импортирован для переработки с целью внутреннего потребления;
  • товар изготовлен из сырья зарубежного производства и помещен под режим свободной таможенной зоны;
  • товар помещен под режим склада;
  • товар, перемещенный в адрес диппредставительств;
  • товар перешел в личную собственность физического лица и не используется для предпринимательской деятельности;
  • при операциях с товаром, которые являются гостайной.

Нарушение порядка оформления счета-фактуры

Порядок оформления счета-фактуры регулируется ст. 169 Налогового Кодекса РФ. Если он выставлен с нарушением, налог для вычета и возмещения не принимается. Однако, в этом случае налоговый орган имеет право требовать предоставить ему счет-фактуру, оформленный согласно требований законодательства. В случае отказа выполнять данные требования налогового органа, для  налогоплательщика наступают налоговые последствия. При несогласии налогоплательщика с решением налогового органа, он имеет право подать в суд.

В процессе своей деятельности, представители малого и среднего бизнеса обязаны вести бухгалтерский учет, который, в свою очередь, требует оформления множества бумаг и документов. Счет-фактура является одним из важнейших бухгалтерских документов, оформлять который, согласно статьи 169 Налогового Кодекса РФ, обязаны коммерческие организации являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

Что такое счёт-фактура и для чего она нужна.

Важность и необходимость оформления счетов-фактур.

НДС является неотъемлемой частью в ведении бухгалтерской и налоговой отчетности у предприятий, использующих стандартную систему налогообложения. Для применения права вычета по данному налогу, у налогового агента (компании) должна быть правильно заполненная счет-фактура. Этот документ считается основным для получения такого права, хотя и не является подтверждающим фактом приемки – передачи материальных ценностей, указанной в ней. Для этого предназначена товарная накладная и акт приема-передачи товаров, услуг и других ценностей.

Счет-фактура признается первичным бухгалтерским документом, так как содержит в себе необходимые для этого признаки, указанные в ФЗ «О налоговом учете», а также в Налоговом Кодексе РФ. Учет всех оформленных и полученных счетов-фактур должен вестись в специальных журналах. Такие журналы должны быть и у покупателей, и у продавцов. Суммирующие показатели НДС, занесенные в эти журналы, учитываются впоследствии в налоговых отчетностях (декларациях) за определенный период. На основании этих отчетов рассчитывается суммарный налог, который обязателен к оплате в бюджет.

С 2016 года предприниматели и коммерческие компании, в обязанности которых входит работа со счетами-фактур, должны следовать нормам заполнения и применять форму, указанную в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 года за № 1137 с изменениями от 2014 года.

Отличия счета-фактур от обычного счета и накладной.

Определенная категория начинающих бизнесменов не видят разницы между товарными накладными и счетами. Хотя все эти документы могут быть связаны между собой произведением одной сделки, они имеют кардинальные отличия.

Отличие счета-фактур от счета.

Счет-фактуру обязаны заполнять только продавцы, либо поставщики каких-либо услуг, являющиеся плательщиками НДС. Счет – это обязательный к заполнению бухгалтерский документ для всех представителей бизнеса и заполняется представителем бухгалтерии на основании договора по оказанию услуг, либо договора купли-продажи.

Счет-фактура требуется поставщику для отчета и получения права на налоговый вычет, а счет нужен приобретателю для выплаты (возврата) средств, отданных за полученные товары или услуги.

Отличие счета-фактур от накладной.

Накладная и счет-фактура заполняются в процессе совершения одной сделки. Но их форма, назначение и содержание различаются. Счет-фактура должна оформляться строго в соответствии с утвержденным образцом, а накладная может оформляться в произвольной (унифицированной) форме.

Отличие в их назначении в том, что счет-фактура заполняется по факту оплаты товара или услуги и является основным подтверждением для вычета НДС, а накладная заполняется по факту отгрузки товаров, либо выполнения услуг и является документальным подтверждением этого действия. Кроме этого, на основании накладной приобретатель, в случае необходимости, может предъявить претензии поставщику, чего на основании счета-фактуры сделать нельзя.

Порядок заполнения документа.

К форме заполнения счета-фактуры предъявляются довольно жесткие требования. В обязательном порядке там должно быть указанно:

  • Точная дата и место оформления документа.
  • Его порядковый номер.
  • Основная информация о контрагентах, участвующих в сделке (покупатель, получатель, грузоотправитель и пр.).
  • В какой валюте были произведены расчеты.
  • Необходимые данные о товаре, или об оказанной услуге, в том числе их наименования и цены.
  • Суммирующие показатели стоимости и количества оплаченных товаров или услуг.
  • Подписи ответственных лиц с расшифровкой.

Обязательно в этом документе выделяется косвенный налог, а также применяемая ставка. Оформленные счета-фактур подлежат хранению среди прочих архивных документов.

В процессе заполнения данного документа, работник бухгалтерии обязан неукоснительно придерживаться правил присвоения порядкового номера в соответствии с учетной политикой предприятия. Обычно эти правила включают в себя следующие пункты:

  • Раздельное обозначение счетов, предъявляемых к оплате авансовых и итоговых платежей.
  • Полное исключение дублирования.
  • Четкая хронология нумераций.
  • Обязательно применение знака «/» при выставлении счетов обособленным структурным подразделением компании, либо доверенным управляющим.

Примечательно, что никаких санкций юридического плана за нарушение порядка присвоения нумерации счетов-фактур, в настоящее время не предусмотрено. Но в случае ошибочного, неправильного присвоения номеров, зачастую могут появиться учетные ошибки и даже утрата первичных документов.

Порядок оформления даты счетов-фактур.

Коммерческое предприятие обязано оформить счет-фактуру в срок, не позже 5 рабочих дней с момента отгрузки приобретенного товара, либо оказания услуги. Основанием для выдачи счет-фактуры клиенту может быть перечисление авансового платежа, либо обнаружение ошибочных данных.

Регистрация всех счетов-фактур в журнале учета должна производиться в строгом соответствии с датой их выдачи, что помогает выстраивать эффективную систему поиска необходимой документации.

Особенности использования счетов-фактур.

Согласно НК Российской Федерации, заполнять бланк счета-фактуры разрешается как от руки, так и с помощью офисной оргтехники. Но обязательное условие при этом – все данные указанные в документе должны быть абсолютно точными. Не допускаются никакие ошибки, как в наименованиях товаров или услуг, в реквизитах контрагентов, так и в числовых значениях любого характера.

При совершении сделок между сторонами, которые не являются плательщиками НДС, выписка счетов-фактур не требуется.

Дополнения к счетам-фактурам.

Как уже ранее отмечалось, счёт-фактура является важнейшим первичным документов бухгалтерской отчётности у организаций, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Однако помимо этой формы существует ещё один не менее важный документ, получивший название “Корректировочный счёт-фактура”.

Применение корректировочного счёта-фактуры необходимо, когда после выдачи основного документа по какой-то причине произошли изменения, которые могут повлиять на расчёт НДС. Тогда комитент (принципал) составляет корректировочный счёт-фактуры для комиссионера (агента).

Поскольку счёт-фактура входит в перечень обязательных документов бухгалтерского учёта для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, являющихся плательщиками НДС, то фиксируется такая выдача в специальном журнале.

Кстати, следует отметить, что документируется факт не только выставления, но получения счетов-фактур.

Такой документ называется Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость.

Как выглядит счёт-фактура.

Счёт-фактура относится к необходимым документам, применяемым при ведении экономической деятельности, поэтому будет нелишним визуально оценить этот документ.

Всегда гораздо “выигрышнее” выглядит возможность “вживую” посмотреть оформленный документ, так как бланк всё же носит характер формы, которую нужно заполнять по установленным правилам.

Предлагаем ознакомиться с настоящим счётом-фактурой. А для увеличения изображения наведите “мышью” на изображение и нажмите левую кнопку.

Заполненный бланк счёта-фактуры

Актуальность документов

До 01 июля 2017 года действуют формы документов, введённые Постановление Правительства Российской Федерации № 1137 от 26 декабря 2011 года в редакции Постановления Правительства РФ № 1279 от 29 ноября 2014 года.

С 01 июля 2017 года вводятся в обращение изменённые формы документов на основании Постановление Правительства РФ № 625 от 25 мая 2017 года.

ВНИМАНИЕ: Обратите внимание на обязательность применения новых форм бухгалтерской отчётности с 01 июля 2017 года. Устаревшие формы не будут приниматься к отчёту. Будьте внимательны и аккуратны!

Бланки счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур и журнала учёта выставленных и полученных счетов-фактур.

Как уже писалось ранее, с 01 июля 2017 года вводятся в обращение новые бланки документов, поэтому для Вас мы предоставляем возможность скачать действующие формы документов на 21 июня 2017 года, а так же вводимые с 01 июля 2017 года.

Актуальные бланки до 01 июля 2017 года

schet-faktura-do-01072017.pdf

[attachment=115:Форма счёта-фактуры в EXCEL]

[attachment=117:Правила заполнения счёта-фактуры]

[attachment=111:Форма корректировочного счёта-фактуры в PDF]

[attachment=112:Форма корректировочноо счёта-фактуры в EXCEL]

[attachment=116:Правила заполнения корректировочного счёта-фактуры]

[attachment=118:Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур в PDF]

[attachment=119:Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур в EXCEL]

[attachment=113:Правила ведения Журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур]

Актуальные бланки с 01 июля 2017 года

[attachment=128:Форма бланка счёта-фактуры в EXCEL]

[attachment=127:Форма бланка счёта-фактуры в PDF]

[attachment=126:Правила по заполнению счёта-фактуры]

[attachment=123:Форма бланка корректировочного счёта-фактуры в EXCEL]

[attachment=122:Форма бланка корректировочного счёта-фактуры в PDF] 

[attachment=125:Правила по заполнению корректировчного счёта-фактуры]

[attachment=121:Форма журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур в EXCEL]

[attachment=120:Форма журнала учёта выставленных и полученных счетов-фактур в PDF]

[attachment=124:Правила по ведению журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур]

Автор статьи: Судаков А.П.

Счет-фактура относится к категории учетной документации. Целью ее оформления является обеспечение контроля в правильности начисления НДС, подлежащего уплате в регламентированные сроки в государственную казну. Документ имеет унифицированную форму, заполнение которой вменено законом поставщику. Отраженная в нем информация подтверждает свершившийся факт проведения финансовой операции по договору за оказание услуг или отгрузку товара, а также идентифицирует участников сделки соответствующими реквизитами.

Счет-фактура

На основании общих и финансовых сведений бумаги, оформляется книга покупок субъектами, получившими ее, или заполняется книга продаж представителями компаний, выдавших ее. От правильности оформления документа зависят финансовое благополучие компании, поскольку допущенные неточности или ошибки могут стать причиной отказа в вычете, а в некоторых ситуациях и в начислении штрафов и изменения налоговых ставок. Какие правила заполнения счета-фактуры, и каким нормативно-правовым актом они регламентированы?

Общая информация

Основным документом при учете налога на добавленную стоимость, является счет-фактура.

Его форма, назначение, порядок оформления, использования и учета, зафиксированы в НК РФ. Документ числится в числе проверяемой налоговой документации и используется для предъявления НДС к вычету. Его выписка производится продавцом при совершении оптовых закупок покупателем или при документально оформленном заказе.

С юридической точки зрения, счет-фактура не может служить доказательством факта передачи товара продавцу или уже оказанной услуги. Для этих целей оформляется товарная накладная или акт-передачи материальных средств. Документы актуальны только в комплексе с платежными бумагами, которыми могут быть кассовые чеки или платежное поручение. В счет-фактуре отражается информация:

  • наименование продукции или услуги, и их количественная и стоимостная характеристика;
  • величина начисленного НДС для перечисления в бюджет;
  • величина вычета, на которую вправе претендовать покупатель, поскольку ее оплата возлагается на продавца.

Для чего оформляется счет-фактура?

Покупатель, приобретая продукцию или получая услугу, автоматически уплачивает НДС, ввиду включения его в общую стоимость покупки продавцом. Положения нормативно-правовых источников определяют возможность продавца получить вычет по налогу и сохранить в бюджете компании немаленькие суммы.

Сумма денежного возврата определяется в счет-фактуре, на основании внесенной в него финансовой информации в сфере проведения расчетов по сделке. Неправильно заполненная бумага может стать причиной проблем с Налоговой Службой, обусловленных отказом в вычете и проведения дополнительных разбирательств, последствия которые могут быть неприятны для руководителя компании.

Отстоять свое право на возврат денег при некомпетентно оформленном документе, у продавца получится только в судебном порядке. При этом делопроизводство может отнять у предпринимателя много времени, а также потребовать от него внесения судебных издержек для его обеспечения.

Несмотря на четко отраженные правила в налоговом законодательстве и наличие доступных к пониманию разъяснительных писем, неправильно заполненная счет-фактура занимает лидирующие позиции в списках судебных разбирательств в налоговой сфере.

Для минимизации рисков некомпетентного оформления важного документа, можно использовать образец заполнение счета-фактуры на услуги или на продажу товара. Использование возможностей интернета, позволяет оформлять электронную документацию по шаблону, что значительно упрощает процедуру.

В каких ситуациях не нужно оформлять счет-фактуру

Порядок оформления счет-фактуры

Не всегда необходимо оформление счет-фактуры. В некоторых случаях составление документа не актуально или обстоятельства могут требовать подтверждения сделки другими документами. Его необязательно составлять в ситуациях, когда:

  • сделка не подлежит налогообложению;
  • субъект предпринимательства передает товар или оказывает услугу на безвозмездной основе;
  • предприниматель осуществляет деятельность, к которой применимы специальные налоговые режимы;
  • товар продается в розницу за наличные средства покупателям, имеющим статус физических лиц.

Читайте также:  Как сделать запись в трудовой книжке ИП самому себе

Виды

В зависимости от обстоятельств сделки, при которых выписывается налоговый документ, он может быть нескольких видов. Если поставка товара или оказание услуги происходит одновременно с оплатой по выставленному исполнителем счету, то оформляется стандартный счет-фактура. Авансовый документ составляется в случае внесения заказчиком авансового платежа или предоплаты. Корректировочная бумага актуальна в ситуациях, когда в базовом документе были совершены ошибки.

Авансовая счет-фактура

Не всегда условиями сделки является оплата услуг в момент их оказания. В некоторых ситуациях продавец желает подстраховать себя внесенным покупателем авансовым платежом, являющимся гарантией принятия услуг и оплаты их в полном объеме после выполненных условий, согласно требованиям договора. После поступления денег, имеющих авансовый статус, на счет исполнителя, заполняется счет-фактура на поступившую сумму. Процедура должна быть оформлена на протяжении пяти дней со дня перечисления денежных средств. При нарушении регламентированных сроков возможны неприятности с уполномоченными органами.

Авансовый документ является основанием для принятия заявленной к вычету суммы НДС. Он оформляется в двух экземплярах для передачи покупателю и хранения в книге продаж. После выполнения исполнителем обязательств в полном объеме, заполняется еще один документ с аналогичными к нему требованиями.

Отличие от счета

Счет-фактура в 1С

Счет-фактура оформляется продавцом продукции или поставщиком услуг только в случае, если обе стороны соглашения являются плательщиками НДС. Выдача счета обязательна для всех субъектов предпринимательства, относящихся к категории поставщика или исполнителя.

Счет-фактура необходим продавцу для получения вычета и для отражения порядка проведения его расчетов в отчетной документации. Счет требуется покупателю для проведения финансовой операции по сделке за приобретенные товары или услуги.

Оба документа могут быть связаны с совершением одной и той же сделки. Возможно их одновременное оформление по одному договору сотрудничества.

Отличие от накладной

Счет-фактура и налоговая накладная применяются для одной сделки, однако они различаются по назначению и по форме заполнения. Первый документ всегда оформляется на унифицированном бланке. Он создается с целью получения вычета НДС.

Налоговая накладная может быть оформлена в произвольной или регламентированной нормативно-правовым актом форме. Ее заполнение актуально только при уже состоявшейся отгрузке товара или уже оказанных услугах. Документ подтверждает факт передачи продукции или оказания услуги заказчику. Его заполнение проводится при получении регламентированного договором результата деятельности. При невыполнении обязательств поставщиком, заказчик может предъявить претензии по налоговой накладной. Счет-фактура в данной ситуации не играет никакой роли.

Как заполнять счет-фактуру образец

Структуризация документа позволяет ориентироваться в нюансах ее оформления на интуитивном уровне, однако заполненный пример счет-фактуры дополнительно упростит проведение операции.

Документу необходимо присвоить идентифицирующий номер, соответствующий дате его составления. Все аналогичные бумаги регистрируются в специальном журнале. Для их номеров должна быть характерна возрастающая линия по отношению к предыдущим документам, однако нарушение нумерации не подлежит разбирательствам и наказанию. Дата должна соответствовать любому дню в пятидневный период после выполнения обязательств по договору.

Читайте также:  Как прописать ненормированный рабочий день в трудовом договоре: образец

В разделе реквизитов следует указать полное наименование субъекта хозяйствования, его юридический адрес, а также сведения из учредительной и регистрационной документации. Если предметом сделки являются материально-товарные ценности, то необходимо заполнить графы о грузоотправителе и грузополучателе. В случае если исполнитель оказывает услуги, в этих разделах нужно поставить прочерки. После указания номера и даты платежного документа необходимо заполнить графу об идентификации покупателя как субъекта предпринимательской деятельности. Первая часть документа завершается внесением данных о валюте, используемой при финансовом расчете между сторонами.

Основные показатели сделки вносятся в таблицу второй части документа. В нее необходимо включить:

  • предмет сделки;
  • единица измерения обязательства исполнителя и его условное обозначение;
  • количество продукции или объем услуг;
  • цена за единицу продукции;
  • стоимость продукта с НДС и без него;
  • величина налога, который может соответствовать 0, 10, 18%;
  • сведения о государстве, в котором был произведен зарубежный товар, если они актуальны для конкретной ситуации.

Если предприятие не является плательщиком налогов, то в графе, определяющей процентную ставку, не стоит указывать ноль процентов. Предприниматель такого статуса не имеет права на реальную ставку, а нулевой процент к ней также относится. Недостоверности в документе в области налогового статуса могут стать причиной начисления штрафных санкций и стандартной 18-и процентной ставки налога.

Кто должен подписывать документ

Заполненный счет-фактуру подписывает руководитель субъекта предпринимательства, ответственные работники которого составили документ. Главный бухгалтер может поставить свою подпись только в случае, если это предусмотрено положениями внутренней распорядительной документации. При единоличной работе индивидуального предпринимателя, в его компетенции составлять и подписывать всю финансово-налоговую документацию. Оформленный в электронном виде счет подлежит электронной подписи, ранее оформленной руководителем или его уполномоченным лицом.

В случае отсутствия возможности подписания документа руководством компании, необходимо внутренней распорядительной документацией предоставить право подписи счет-фактур определенным работникам. В качестве альтернативного варианта можно оформить доверенность.

Порядок заполнения в 1С

Проще всего заполнять счет-фактуру в бухгалтерской программе 1С. В ней документ оформляется на этапе предварительной договоренности о поставке товаров или оказании услуг. Не считается нарушением законодательных норм, если он будет заполнен после получения руководителем завизированной покупателем налоговой накладной.

Счет-фактуру можно создать через раздел программы, в которой фиксируются покупки и продажи. Его оформление проводится в форме, отображаемой разделом «счета-фактуры выданные». В качестве альтернативного варианта можно воспользоваться опцией «выписать счет-фактуру» документа «реализация товаров и услуг».

После завершения документального оформления сделки и проведения отгрузки или оказания предусмотренных договором услуг, важно проверить сформированные проводки операции, что можно сделать по кнопке «Дт-Кт»

Формирование счет-фактуры проводится автоматически на основании ранее заполненной информации о данных контрагента и соглашения о сотрудничестве. Документ можно распечатать прямо из программы. Для этого необходимо сформировать его внешнюю печатную форму посредством нажатия кнопки с принтером. Чтобы не потерять данные документа, необходимо его отправлять на печать только после нажатия кнопки «провести и закрыть».

После принятия покупателем счета-фактуры и проведения его по своей базе, изменить внесенные в него данные можно только посредством оформления корректировочной формы документа. Возможно составление новой бумаги при условии отмены операции методом сторнирования, когда аннулирование проводится без ее предварительного удаления.

28 Сентября 2020Порядок и образец заполнения

Оформить счет-фактуру можно тремя способами:

  • на бумаге (от руки или на компьютере);
  • в электронном виде;
  • комбинированно.

Обязательные реквизиты в счете-фактуре

Счет-фактура заполняется по форме, установленной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Данные для внесения в поля берутся из первичных документов на отгрузку (актов, накладных, платежек).

В бланк вносятся следующие реквизиты:

  • порядковый номер счета-фактуры и дата его составления. Рекомендуется использовать сквозную нумерацию документов.
  • порядковый номер и дата исправлений (строка 1а). Если счет-фактура заполняется впервые – прочерк.
  • ИНН, КПП, адрес продавца (для юрлиц – из ЕГРЮЛ, для ИП – место жительства из ЕГРИП).
  • наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя указывается только при отгрузке товаров (строки 3-4). В счете-фактуре на работы или услуги, а также на аванс в этих ячейках прочерки.
  • номер и дата платежного поручения (строка 5) отражаются в авансовом и отгрузочном счете-фактуре, если получена предоплата по поставке. Если аванс поступил наличными, указывается номер и дата кассового чека. Данное поле заполняется также при приобретении товаров (услуг) у иностранной компании, не состоящей на учете в РФ (то есть организация-покупатель является налоговым агентом). Если аванса не было или он поступил в безденежной форме, ставятся прочерки.
  • адрес, ИНН, КПП покупателя.
  • наименование и код валюты отражается при расчетах как в денежной, так и в безденежной форме (например «Российский рубль, 643»). Валюта должна быть единой для всех товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счете-фактуре. Если в договоре цены выражены в валюте или условных единицах, а расчеты происходят в рублях, счет-фактура оформляется в рублях.
  • идентификатор государственного контракта или договора (соглашения) вносится, если счет-фактура выставляется в рамках субсидий из федерального бюджета, бюджетных инвестиций.

Таблица счета-фактуры содержит сведения о реализуемых товарах (работах, услугах), имущественных правах: наименование, единицы измерения, количество, стоимость, налоговая ставка и так далее.

Код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС (столбец 1а) проставляется при экспорте продукции в страны ЕАЭС, в других случаях – прочерк.

Графы 3 и 4 (количество и цена за единицу) заполняются, только если указаны единицы измерения.

Налоговая база – стоимость всего объема поставляемой продукции – вносится в столбец 5. Если продаются подакцизные продукты, в следующей графе отражается сумма акциза.

Налоговая ставка вписывается в графу 7 со знаком «%». При использовании дробной ставки символ процента не указывается («20/120»). Если компания освобождена от обязанностей плательщика НДС, в графе 7 записывается «без НДС».

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы (столбец 5) и ставки налога (столбец 7), показатель вносится в графу 8.

Страна происхождения продукции и регистрационный номер таможенной декларации отражаются для изделий, произведенных не на территории России (графы 10, 10а, 11).

В авансовых счетах-фактурах в графах 2-6 и 10-11 ставятся прочерки. Если вместо прочерков оставлять ячейки пустыми, это не будет нарушением.

При необходимости в счет-фактуру можно включить дополнительные реквизиты, сохранив при этом его форму, например, после строк счета-фактуры до табличной части. Дополнительные столбцы в таблицу можно добавить справа или слева от основной части.

При оформлении счета-фактуры на нескольких листах их следует пронумеровать, а реквизиты с подписями разместить на последней странице.

Заполнение счета-фактуры завершается подписанием его руководителем организации и главным бухгалтером либо уполномоченными лицами. Электронные счета-фактуры заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя компании (ИП) или уполномоченных лиц. Факсимильную подпись на счетах-фактурах использовать нельзя.

ФСБУ с 2021: сборник материалов

Бесплатный сборник «Новые ФСБУ 2020-2021» содержит обзор изменений по ФСБУ 6/2020, 26/2020, 5/2019, 25/2018, готовые решения по учету различных операций, примеры проводок к ним и т.д. Заполните форму заказа и получите ссылку на сборник на электронную почту.

gi234.jpg

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий