ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (СТ.217)

Содержание

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. В 2020 году в нее внесены изменения, и этот перечень расширился. Подробности — в нашей статье.

  • Выплаты, не облагаемые НДФЛ
  • Доходы, освобожденные от налогообложения согласно п. 1 ст. 217 НК РФ
  • Доходы в сумме 4 000, 10 000 руб. и выплаты участнику ВОВ, не облагаемые НДФЛ
  • Нужно ли указывать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы, не облагаемые налогом?

Выплаты, не облагаемые НДФЛ

В ст. 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению» внесены изменения, в частности увеличился список доходов, не облагаемых НДФЛ.

Рассматриваемая норма содержит 80 пунктов. Мы собрали их в таблице:

image

Скачать таблицу «Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2020 году»

Далее остановимся более подробно на некоторых пунктах.

Доходы, освобожденные от налогообложения согласно п. 1 ст. 217 НК РФ

Список доходов, не облагаемых НДФЛ:

  • Государственные пособия.
  • Все виды компенсаций: возмещение вреда здоровью; бесплатное предоставление жилья и оплата коммунальных услуг; оплата натурального довольствия; оплата тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, питания, снаряжения, оборудования и всего, что необходимо для проведения подобных мероприятий; при увольнении сотрудников (кроме выплат выходного пособия руководящему составу предприятий расположенных в районах Крайнего Севера); в случае гибели служащих при исполнении; возмещение расходов на повышение квалификации сотрудников; оплата проезда к месту отдыха и обратно работников, проживающих и работающих на Крайнем Севере, включая багаж и проезд неработающих членов семьи с багажом; оплата переезда на работу в другую местность.
  • Выплаты, связанные с рабочими командировками с учетом предоставления документов, подтверждающих траты.
  • Выплаты полевого довольствия в размере 700 руб.

Доходы в сумме 4 000, 10 000 руб. и выплаты участнику ВОВ, не облагаемые НДФЛ

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ доходы, не подлежащие налогообложению, учитываются в размере не более 4 000 руб. за налоговый период (НП), если они получены по каждому из следующих оснований:

Подпишитесь на рассылку

  • подарки от предприятия;
  • призы, выдаваемые на конкурсах и соревнованиях;
  • мат. помощь работнику, выдаваемая предприятием;
  • возмещение предприятием работнику стоимости лекарств;
  • стоимость различных выигрышей, получаемых в мероприятиях, проводимых в целях рекламы;
  • мат. помощь, которую оказывают инвалидам общественные организации инвалидов;
  • выигрыши от участия в играх и лотереях;
  • мат. помощь, которую оказывают учреждения образования студентам, аспирантам и т. п.
  • Согласно п. 33 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, полученные участниками ВОВ, войны с Финляндией, с Японией и их вдовами за счет средств:
  • бюджета РФ;
  • иностранных государств;
  • иных лиц, в сумме не более 10 000 руб. за НП.

Также налогоплательщики вправе применять к облагаемым доходам налоговый вычет на детей, который в 2020 году составит на первого и второго детей по 1400 руб., на третьего и каждого последующего — по 3 000 руб. Размер вычета на ребенка-инвалида составляет 12 000 руб., усыновители и их супруги получат 6 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Одинокие родители имеют право на двойной вычет. Все вычеты будут предоставляться до тех пор, пока доход сотрудника за текущий год не составит более 350 000 руб.

Нужно ли указывать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы, не облагаемые налогом?

По правилам заполнения отчета доходы, не облагаемые налогом, не включаются в строку 020 раздела 1 отчета. В данном случае мы говорим, о пособии по беременности и родам; по уходу за ребенком до полутора лет; доходах, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ. Если полученный доход выше необлагаемой суммы, то его следует отразить в 6-НДФЛ в разделе 1 в строке 020, а  необлагаемую часть  в строке 030.

Со справкой 2-НДФЛ всё аналогично. Доходы, не облагаемые НДФЛ, в справке 2-НДФЛ указывать не нужно.

Срок сдачи данных отчетов — 02.03.2020. Если численность организации до 10 человек, то отчеты можно сдавать на бумаге.

Обратите внимание! Если во время проверки налоговой будет доначислен налог, то с 1 января 2020 года этот долг вы как налоговый агент сможете погасить сами из своих средств (п. 8 ст. 2 закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ. До этого года НК РФ делать это запрещал.

***

С 01.01.2020 в ст. 217 НК РФ внесены изменения: обновились пункты 1, 3, 28, 37, 41, 62, 69, добавлены пункты 76, 77, 78, 79, 80. Будьте внимательны при выплате доходов и еще раз сверьтесь со ст. 217 НК РФ — возможно, эти доходы убрали или, наоборот, добавили в перечень не облагаемых налогом.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал Налоги и взносы

Существует целый перечень необлагаемых доходов по НДФЛ. Если предстоит иметь дело с подобными выплатами, нужно помнить о том, что облагать указанные суммы подоходным налогом не следует. Это исключения, которые не подлежат налогообложению ни при каких условиях. Полный перечень – в материале.

Налоговые агенты

В соответствии с российским законодательством организации и индивидуальные предприниматели должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДФЛ. В чем же они заключаются? При выплате доходов в денежном и натуральном виде требуется рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет соответствующий налог.

В связи с этим бухгалтеру нужно знать необлагаемые доходы по НДФЛ в 2020 году. Ведь удерживать налог нужно только с тех выплат, которые подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Доходы в натуральной форме – это товары, работы, услуги, нематериальные активы, переданные работнику. То, что выплата физлицу производится не деньгами, не является основанием не платить налог. НДФЛ можно удержать с любой другой выплаты этому физическому лицу денежными средствами. Если такой возможности нет, то о факте неудержания налога следует сообщить в ИФНС.

Бухгалтеру нужно быть осторожным, удерживая налог с выплат в пользу физлиц. Дело в том, что взимание подоходного налога с необлагаемых доходов по НДФЛ 2020 приведет к тому, что налогоплательщик получит меньше денег, чем ему причитается. Это может послужить основанием для претензий в адрес компании.

Читайте также:  Штраф за ошибку в справке 2-НДФЛ

Статья 217 НК РФ: закрытый перечень

Не требуется удерживать налог с выплат, поименованных в статье 217 Налогового кодекса. Перечислим кратко необлагаемые выплаты по НДФЛ. При этом заметим, что перечень закрытый и расширительному толкованию он не подлежит.

  • пенсии, социальные пособия, кроме больничного пособия;
  • компенсации в пределах норм, установленных ГК РФ, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Возмещению подлежат утраченный потерпевшим заработок и допрасходы, вызванные повреждением здоровья (ст. 1085, 1086 ГК РФ);
  • компенсации, связанные с исполнением сотрудниками своих обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов;
  • компенсации, связанные с увольнением сотрудников, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
  • компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  • компенсации на возмещение иных расходов, в том числе, затрат на повышение профессионального уровня работников;
  • выплата суточных в пределах 700 руб./сутки при командировках по России и 2500 руб./сутки при загранкомандировках;
  • выплата полевого довольствия в пределах 700 руб. за день нахождения в полевых условиях;
  • алименты;
  • гранты для поддержки науки, образования, культуры и искусства в России;
  • гранты, предоставленные организациями, включенными в перечни, утв. Правительством (постановления от 15.07.2009 № 602, от 28.06.2008 № 485);
  • единовременные выплаты работникам в связи со смертью близких родственников, а также членам семьи умерших сотрудников (в т. ч. бывших сотрудников, вышедших на пенсию). Такие выплаты не облагаются налогом в полном объеме без ограничений;
  • единовременные выплаты работникам (родителям, усыновителям, опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка (в пределах 50 000 руб. на одного ребенка). Лимит в 50 000 руб. применяется к каждому из родителей отдельно;
  • стипендии, выплачиваемые высшими и средними учебными заведениями;
  • стоимость выданной сотруднику и членам его семьи путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление в российском санатории (если путевка приобретена за счет нераспределенной прибыли);
  • возмещение организацией документально подтвержденных расходов сотрудников (их супругов, детей, родителей), бывших сотрудников (пенсионеров по возрасту), а также инвалидов на приобретение медикаментов, назначенных лечащими врачами (в пределах 4000 руб. в год);
  • материальная помощь сотрудникам и бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по старости или инвалидности (в пределах 4000 руб. в год);
  • стоимость лечения (медицинского обслуживания) сотрудника, членов его семьи, а также бывших сотрудников, уволившихся в связи с выходом на пенсию. Такой доход не облагается НДФЛ при условии, что организация оплатила лечение (медицинское обслуживание) за счет прибыли, оставшейся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль (абз. 1 п. 10 ст. 217 НК). Можно использовать на указанные цели как прибыль текущего года, оставшуюся после налогообложения, так и нераспределенную прибыль прошлых лет (письмо Минфина от 16.08.2012 № 03-04-06/6-244). При этом освобождение от НДФЛ связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, достаточных для оплаты лечения или медобслуживания (письмо ФНС от 23.08.2012 № АС-4-3/13953);
  • компенсация расходов членам совета директоров (наблюдательного совета, правления) на поездку для участия в заседании органа управления организации по аналогии с возмещением командировочных расходов и выплатой суточных (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК; письмо Минфина от 04.04.2018 № 03-04-06/21700).

Читайте также:  Письмо Минфина РФ от 29.10.2020 № 03-04-06/94269

Также на практике часто встречаются необлагаемые доходы по НДФЛ по договору займа. Дело в том, что возвращение беспроцентного займа по своей сути доходом физлица не является.

Не облагаемый НДФЛ доход указывается в справке 2-НДФЛ, если для него предусмотрен свой код дохода и в НК РФ установлено ограничение по необлагаемой сумме. Например, как в случае с материальной помощью, выплачиваемой работнику, которая не облагается НДФЛ лишь в пределах 4 000 руб. в год.

Заметим, что выплаты, не облагаемые НДФЛ, являются таковыми для всех граждан независимо от их статуса – резидент или нерезидент (Письмо Минфина от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125).

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии
Блог для кадровика: трудовое законодательство, образцы кадровых документов, оформление и прекращение трудовых отношений, выплаты в пользу работников и многие другие кадровые вопросы рассматриваются этом сайте. Наш сайт будет полезен кадровым работникам небольших организаций и индивидуальным предпринимателям. На сайте представлен бесплатный профессиональный контент. При этом мы стараемся минимизировать количество рекламы, чтобы она не отвлекала от прочтения статей.

Подоходный налог в США и других странах мира интересует не только специалистов, но и читателей. У многих из них возникает вопрос об отличиях налоговых систем и платежей, в том числе и по подоходному налогу в США. Рассмотрим эти особенности в настоящей статье.

Подоходный налог в США 2014-2017

Подоходные налоги в США берут с 1913 года. Законодательство США по налогам сложно для первого восприятия. Кодекс внутренних доходов, принятый в 1954 году, является его основой. Вносимые в кодекс изменения оформляют новыми разделами. Решения Казначейства США являются постановлениями для Службы внутренних доходов (IRS), согласно которым она работает с налогоплательщиками.

Подоходный налог в США должны платить все его резиденты независимо от того, где они проживают и в какой стране получают доход. При расчете налогооблагаемой базы учитывают различные виды вычетов.

После оформления декларации о налогах он оплачивается в 3 адреса:

  • на федеральный уровень;
  • непосредственно штату, где проживает декларант;
  • городу или округу (местные налоги).

Нужно отметить, что ставки налогов на каждом уровне свои и даже могут отсутствовать.

Ставки налогов федерального уровня колеблются в пределах от 10 до 39,6% и рассчитываются от уровня дохода. В зависимости от того, кто оформляет декларацию (одиночка или супружеская пара), необлагаемая база равна 9 075-18 150 долларов США. При доходе от 406 751 доллара США налог берут по ставке 39,6%.

В зависимости от штата ставка налога может варьироваться от 0 до 13%, изменяясь от года к году как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. При этом количество штатов, где налог не берут, тоже может меняться.

Подоходный налог во Франции 2014-2017

Во Франции расчет подоходного налога производит налоговая служба. Все доходы французов делятся на 8 категорий. По каждой из них имеется своя методика расчета с учетом применяемых льгот и вычетов. Налог исчисляют по прогрессивной шкале. Эта шкала уточняется каждый год. Особенность расчета подоходного налога состоит в том, что его рассчитывают на семью.

Подоходный налог во Франции берется с дохода по прогрессивной шкале (от 5,5 до 75%). Необлагаемый минимум составляет 6 011 евро в год. Максимальную ставку 75% применяют при доходе семьи в 1 000 000 евро.

Подоходный налог в Швеции

В Швеции подоходный налог получают правительство и муниципалитеты. За налогоплательщиками закреплен регистрационный номер и счет для перечисления налогов. Резиденты обязаны платить налог со всех источников доходов: от предпринимательской деятельности, капитала, заработной платы. Полученный доход уменьшают вычеты, разрешенные законом.

Налог исчисляют по прогрессивной шкале, общая максимальная ставка налога составляет 56,9%. Его берут с дохода выше 476 700 шведских крон. Информация о налогах за 3 года хранится в системе PUMA.

Подоходный налог в Норвегии

В Норвегии данные по налогоплательщикам и налогам публикуют официально. Резиденты обязаны платить национальные и местные налоги со всех доходов, получаемых в стране и за ее пределами. Супруги производят расчет и оплату налогов раздельно. Подоходный налог с годовой зарплаты исчисляют по ставке 9,5% при доходе от 220 501 до 248 500 норвежских крон. При превышении этой суммы налог рассчитывают по прогрессивной шкале, и величина его может достигать 39%.

Подоходный налог в Канаде

В Канаде подоходный налог начисляют физическим лицам и корпорациям. Шкала федерального налога для физических лиц — от 15 до 29%, регионального — 5-21%. Максимальная ставка налога составляет 50%. Её применяют с суммы 136 270 канадских долларов.

Подоходный налог в Испании

Декларация о доходах резидента Испании включает все доходы, которые он получил по всему миру. Его статус определяется на весь налоговый период независимо от места проживания. Налог рассчитывают по ставке от 24 до 52%. С дохода в 300 000 € применяют ставку 52%.

Подоходный налог в Великобритании

В Великобритании до 1973 года применялась шедулярная система налогообложения. Шедулярная форма предусматривает взятие налога с каждого источника доходов, глобальная — с общей суммы доходов.

После вступления в ЕС Великобритания перешла к глобальной системе, но шедулы остались при расчете налога с учетом скидок и вычетов. После этого все данные суммируют и получают налогооблагаемую базу.

Налоговый период в Великобритании начинается 6 апреля текущего года и продолжается до 5 апреля следующего года. Необлагаемый минимум за год составляет 2 790 фунтов стерлингов. Налоговые ставки — 20, 40 и 45%. Максимальной ставкой облагают доход выше 150 000 фунтов стерлингов.

Подоходный налог в Англии

Крупной частью Великобритании является Англия. Поэтому ставки подоходного налога здесь идентичны. Налог уплачивают 4 раза в течение налогового года. После 6 апреля рассчитывают общую сумму подоходного налога. Для получения суммы налога к уплате нужно исключить из дохода налоговые льготы. Каждый резидент имеет свой необлагаемый минимум, который может меняться в течение его жизни.

Подоходный налог в европейских странах

Список европейских стран включает 44 государства. Законодательство их по подоходному налогу разнообразно. Некоторые из этих стран уже рассмотрены в настоящей статье. Наибольшие ставки подоходного налога применяют:

  • Швеция — до 57%,
  • Дания — до 55,6%,
  • Бельгия — до 50%,
  • Португалия — до 48%,
  • Испания — до 45%.

Минимальный подоходный налог в Европе

В Европе находятся и страны с минимальной ставкой подоходного налога:

  • Казахстан и Болгария — 10%,
  • Беларусь — 13%,
  • Россия — 13%,
  • Литва и Венгрия — 15%,
  • Румыния — 16%.

Подоходный налог в Южной Америке

Параметры подоходного налога этого континента рассмотрим на примере Бразилии и Чили.

В Бразилии также используют прогрессивную шкалу для расчета подоходного налога. Доход до суммы 15 084 бразильских реала не облагается налогом. С дохода до 30 144 бразильских реала налог исчисляют по ставке 15%, свыше этой суммы ставка налога увеличивается до 27,5%.

В Чили подоходный налог рассчитывают по ставкам от 5 до 40%. Все доходы резидента засчитывают независимо от места их получения. Для расчета налога ежемесячно определяют величину необлагаемого дохода и градацию сумм, с которых будут применять ту или иную ставку.

Корпоративный подоходный налог в Казахстане

Плательщиками корпоративного подоходного налога (КПН) являются юридические лица. Объектом КПН служит налогооблагаемый доход от реализации продукции, сдачи в аренду имущества, других видов доходов. Доходы корректируют на суммы расходов, которые подтверждены документами. Ставки налога — от 10 до 20% в зависимости от профиля работы юрлица и требований Налогового кодекса.

Индивидуальным подоходным налогом (ИПН) облагают физических лиц. Ставки ИПН — от 5 до 10%. Доходы по месту работы облагают ставкой 10%, полученные дивиденды — 5%. Перед применением налога доход уменьшают на сумму налоговых вычетов.

Подоходный налог в других странах мира

Подоходный налог в иных странах берут по различным ставкам, например:

  • Аргентина — 9-35%,
  • Египет — 10-25%,
  • Израиль — 10-50%,
  • Индия — 10-40%,
  • Китай — 5-45%.

К странам, где нет подоходного налога, относятся: Андорра, Багамы, Бахрейн, Кувейт, Монако, Оман, Катар, Сомали, ОАЭ, Уругвай.

Подоходным налогом или НДФЛ облагаются все виды доходов работников . Это основной прямой налог, удерживаемый с зарплаты каждого работника и перечисляемый в федеральный бюджет. Налогообложению подлежат и зарплата, выраженная в денежном эквиваленте, и доходы, полученные сотрудником в натуральной форме.

Ставки подоходного налога

Процентные ставки зависят от статуса налогоплательщика и вида полученного дохода . Налогоплательщики могут быть резидентами и нерезидентами РФ.

Большинство граждан России считаются налоговыми резидентами, и подоходный налог с зарплаты удерживается по ставке 13% .

Нерезиденты – иностранные граждане, которые находятся на территории России за 12 последовательных месяцев меньше 183 календарных дней. НДФЛ с дохода нерезидентов исчисляется по ставке 30% .

В случае, если нерезидент пребывает в Российской Федерации больше указанного периода , то подоходный налог с зарплаты рассчитывается уже по ставке 13%.

Льготы социальные, стандартные и имущественные

Воспользовавшись имущественными, стандартными или социальными можно уменьшить величину НДФЛ .

Имущественный вычет при исчислении налога предоставляется :

  1. При продаже или покупке недвижимого имущества, доли в недвижимости, строительстве нового жилья, приобретении .
  2. При продаже другого имущества, например, автотранспортного средства.

Налоговый социальный вычет предоставляется на :

  • Обучение, как свое, так и детей.
  • Приобретение лекарств.
  • Лечение.
  • Пенсионное обеспечение.

Определенным категориям граждан предоставляются стандартные вычеты

Родителям, усыновителям или опекунам, у которых на иждивении находятся несовершеннолетние дети или ученики до 24 лет, находящиеся на очной форме обучения. Вычет данной категории налогоплательщиков предоставляется в сумме 1400 рублей на каждого такого ребенка. Воспользоваться вычетом можно лишь по основному месту трудоустройства . При достижении совокупного размера дохода в течение отчетного года 280 тысяч рублей, право на вычет утрачивается.

Подоходный налог с зарплаты налогоплательщиков

При исчислении НДФЛ с зарплаты учитывается только налогооблагаемый доход работника , начисленный за отчетный месяц. Этот доход уменьшается на соответствующие налоговые вычеты, а оставшийся результат умножается на ставку НДФЛ.

Подоходный налог рассчитывается в целых рублях без копеек . В случае получения дробного результата округление производят по арифметическим правилам: свыше 50 копеек округляют в большую сторону до целого рубля.

Подоходный налог с минимальной зарплаты

Исчисление НДФЛ с производится в том же порядке, что и с других видов доходов работников . Так же работник может воспользоваться и соответствующими налоговыми вычетами. Если у налогоплательщика возникает право на несколько видов стандартных вычетов, то он может использовать только один вычет.

Суммирование нескольких стандартных вычетов не допускается . Исключением являются вычеты на детей. Рассчитанный по соответствующей ставке подоходный налог с минимальной зарплаты удерживается из дохода работника. Сотруднику выплачивается за вычетом НДФЛ. Все остальные работника (алименты, удержания за брак и другие) производятся только с оставшейся после вычета НДФЛ суммы.

Доходы, освобождаемые от налогообложения

В НК в статье 217 перечислены случаи, когда подоходный налог с доходов не взимается. В данной статье подробно описаны виды доходов и категории граждан, освобождаемые от удержаний НДФЛ . В частности, к ним относятся:

  1. Государственные пособия, в том числе пособия безработным, по беременности и родам. Обратите внимание: выплаты по по уходу за больным членом семьи и по временной нетрудоспособности налогом на доходы облагаются в общем порядке.
  2. Стипендии.
  3. Все виды пенсий и социальных доплат, назначаемых в порядке действующего законодательства.
  4. Материальная помощь в сумме до 4000 рублей в год. Сумма, превышающая данный предел облагается НДФЛ.
  5. Различные виды компенсаций в пределах норм по действующему законодательству. Это командировочные и суточные расходы, компенсации за бесплатное питание и проживание отдельным категориям работников. Но при увольнении работника с начислений за неиспользованный отпуск необходимо удержать НДФЛ.
  6. Алименты, получаемые на основании .
  7. Перечень этой статьи содержит 55 пунктов, и все они отражают конкретные условия и виды доходов, с которых не начисляют НДФЛ. Подоходный налог с минимальной зарплаты удерживается на таких же основаниях, как и с более высоких доходов работников.

С налогом на доходы физических лиц (сокр. НДФЛ) или подоходным налогом знаком каждый трудоустроенный человек, поскольку это основной и обязательный налог на заработную плату. Подоходный налог рассчитывается следующим образом:

Какой процент следует применить, зависит от того, кем является работник – резидентом или нерезидентом. Налоговый резидент – это человек, который пробыл в РФ 183 дня за последний год. Налоговая ставка для резидентов составляет 13%, для нерезидентов 30%. На государственные пособия, материальную помощь, вознаграждения за донорскую кровь, алименты, пенсии, стипендии и другие компенсации подоходный налог не налагается.

Прежде чем рассчитывать размер НДФЛ необходимо осуществить налоговый вычет, который представляет собой положенную по закону льготу. Налоговые вычеты составляют 3000, 1400 и 500 рублей. Одна из этих сумм в зависимости от категории лица вычитается, затем налог рассчитывается из полученного остатка. Например, доход женщины составляет 10 000 рублей, она как мать несовершеннолетнего ребенка имеет льготу 1 400 рублей. НДФЛ будет взиматься из расчета 10000-1400=8600 рублей.

Каждый гражданин может ежемесячно пользоваться стандартными социальными льготами, имущественный вычет в случае продажи жилья или уплаты процентов по ипотеке предоставляется единожды. Стандартный вычет предоставляется, когда доход меньше 20 тысяч рублей, на детей – пока доход меньше 289 тысяч. Социальный вычет часто берется на обучение или лечение. Подробную информацию о налоговых вычетах можно найти в статье Налогового кодекса №218.

Если налогоплательщик подпадает под несколько категорий вычетов, учитываться будет максимальная сумма. В случае отпуска или болезни работника подоходный налог рассчитывается по среднему заработку. Сотрудники, которые трудятся по договору подряда, также обязаны платить налог. Вычет алиментов производят после вычета подоходного налога.

НДФЛ взимается с любой зарплаты, в том числе и с минимальной. Если за расчетный период работник был в отпуске или на больничном, подоходный налог начисляется из среднего заработка. Суммируется весь доход за расчетный период, затем делится на количество дней в периоде, полученный итог умножается на количество отработанных человеком дней. С итоговой суммы и будет рассчитываться НДФЛ. При подсчете зарплаты и НДФЛ принимаются во внимание пенсионные, медицинские, страховые взносы и плата в Фонд соцстрахования.

⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 38Следующая ⇒

В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) достаточно большой перечень доходов. К ним относятся: доходы, полностью освобождаемые от налогообложения; доходы, частично освобождаемые от налогообложения.

Отдельный вид доходов, полностью освобождаемых от налогообложения, – доходы, полученные от членов семьи и близких родственников.

Доходы, полученные физическим лицом, не признаются объектом обложения НДФЛ: от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с СК РФ (за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами по заключенным между этими лицами договорам гражданско-правового характера или трудовых соглашений).

Когда между членами семьи и близкими родственниками заключены договоры гражданско-правового характера или трудовые соглашения, доходы, получаемые одной из сторон по такому договору, являются объектом налогообложения.

Следовательно, объекта налогообложения не возникает при получении дохода от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями членов семьи или близких родственников, только в том случае, когда эти отношения не оформлены договорами гражданско-правового характера.

Льготный режим налогообложения применяется в данном случае достаточно ограниченно. Он ограничивается отношениями, которые регулируются брачным договором, имущественными правами ребенка, алиментными обязательствами членов семьи и т. п.

Другие доходы, полностью или частично освобождаемые от налогообложения:

– государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

– выходные пособия в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации в размере среднего месячного заработка. Суммы выходных пособий в других случаях или установления повышенных размеров выходных пособий не могут освобождаться от обложения нДфЛ;

– пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном законодательством;

– компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством РФ;

– расходы на командировки: суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством; расходы на проезд, по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз; расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;

– компенсации для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях за проезд к месту использования отпуска на территории РФ и обратно любым видом транспорта (кроме такси), оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя, а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 кг;

– стоимость проезда работника и членов его семьи к месту использования отпуска и обратно, а также стоимость провоза багажа, когда такое обязательство работодателя предусмотрено в коллективном договоре.

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН): НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Единый социальный налог заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. ЕСН является целевым налогом: предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, страхование, медицинскую помощь.

Группы плательщиков ЕСН: 1) организации, предприниматели, физические лица, производящие выплаты физическим лицам; 2) предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Когда лицо одновременно относится к обеим группам налогоплательщиков, оно должно исчислять, уплачивать налог по каждому основанию.

В целях исчисления и уплаты ЕСН члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Объект налогообложения:

– для налогоплательщиков первой группы признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, иных вещных прав на имущество, связанных с передачей имущества в пользование);

– для налогоплательщиков второй группы признаются доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Вознаграждение членам совета директоров за управленческие функции не является предметом трудового договора между организацией и членами, так как совет директоров является вышестоящей инстанцией по отношению к генеральному директору организации. Обычно вознаграждение членам совета директоров выплачивается по решению учредителей, участников или основных акционеров. Следовательно, такое вознаграждение не является оплатой труда и не признается объектом налогообложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, в случае если у организации такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Объектом налогообложения ЕСН для физических лиц, не признаваемых предпринимателями, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, имущественных прав.

Объектом налогообложения для предпринимателей и адвокатов, не производящих выплаты физическим лицам, признаются доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов.

Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если:

– у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в налоговом периоде;

– у налогоплательщиков – предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ в налоговом периоде.

НАЛОГОВАЯ БАЗА И СТАВКИ ЕСН

Налоговая база:

– для организаций, предпринимателей, физических лиц, производящих выплаты физическим лицам, представляет собой сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц;

– для предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, налоговой базой является сумма доходов, полученных ими за налоговый период, в денежной и натуральной форме от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Учитываются любые вознаграждения независимо от формы их выплаты. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов налоговой базой являются доходы, полученные от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов.

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных п. 2 ст. 236 НК РФ, за налоговый период физическим лицам.

Налоговые ставки включают как твердо фиксированную, так и адвалорную (процентную) составляющие к налоговой базе. Ставки ЕСН являются прогрессивно-регрессивными – с ростом налоговой базы размер твердо фиксированной части ставки увеличивается; адвалорной – уменьшается.

Для организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, производящих выплаты физическим лицам, установлены следующие налоговые ставки: при величине выплат до 280 000 руб. в год – 26 %; при величине выплат от 280 001 руб. до 600 000 руб. в год – 72 800 руб. + 10 % с суммы превышения 280 000 руб.; при величине выплат свыше 600 000 руб. – 104 800 руб. + 2 % с суммы превышения 600 000 руб.

Для сельскохозяйственных производителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, установлены пониженные налоговые ставки.

Сельскохозяйственный товаропроизводитель – физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 % общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель, колхоз, производство сельскохозяйственной, рыбной продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 % общего объема производимой продукции.

Для налогоплательщиков – организаций и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, максимальная ставка ЕСН – 14 %.

Для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, установлена максимальная ставка 10 %.

Для адвокатов и нотариусов установлена максимальная ставка 8 %.

Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлена максимальная ставка 26 %.

Регрессивные элементы стимулируют повышение заработной платы работодателями.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО ЕСН

От уплаты ЕСН освобождаются:

1) организации – с сумм выплат и иных вознаграждений;

2) налогоплательщики – с сумм выплат и иных вознаграждений:

– общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;

– организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %;

– учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов. Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или)реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ;

3) предприниматели, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода.

Под общественными организациями инвалидов понимаются в том числе созданные союзы общественныхорганизаций инвалидов и их региональные и местные отделения.

Уставный капитал организаций должен полностью состоять из вкладов общественных организаций инвалидов или их среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда – составлять не менее 25 %.

Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, освобождаются от уплаты ЕСН, если они созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льготы по ЕСН применяются при соблюдении следующихтребований:

– юридическое лицо создано в форме учреждения;

– создание осуществлено для достижения социальных целей или для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

– единственным собственником имущества является общественная организация инвалидов. Такие налогоплательщики освобождаются от ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо.

Льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественныхорганизаций инвалидов.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, являющиеся инвалидами I, II или III группы, освобождаются от уплаты ЕСН в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода.

Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 149; Мы поможем в написании вашей работы!

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

image Мы поможем в написании ваших работ!

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий