Прокурор разъясняет положения ст. 137 ТК РФ (ограничение удержаний из заработной платы).

Наши преимущества

image

ВЫБОР

Типография «Сити Бланк» предлагает купить журналы и бланки по охране труда, технике безопасности, безопасности труда, пожарной безопасности, медицинские, кадровые и многие другие.

Также у нас в наличии большой выбор бланков удостоверений, плакатов, постеров, стендов, знаков, табличек, наклеек.

image

КАЧЕСТВО

Типография «Сити Бланк» гарантирует своим клиентам оперативное и качественное выполнение заказов. Быстрая доставка по Москве и области. Доставка транспортными компаниями по всей России.

Индивидуальный подход к каждому клиенту. Ни одно пожелание не останется незамеченным.

ОПЕРАТИВНОСТЬ

Вы также можете: Заказать звонок Написать нам

Напишите нам

Содержание

При обращении работника в судебные органы на неправомерные действия нанимателя, кроме всех основных требований, он имеет право взыскать моральный вред с работодателя. Заявленные суммы при этом различны и доходят до нескольких десятков тысяч. Но каждый размер возмещения вреда должен быть четко обоснован, чтобы у суда были основания для удовлетворения иска.

Общие положения

Трудовой кодекс не имеет четкого раскрытия понятия морального вреда. Оно больше ориентировано в Гражданском кодексе, на что стоит обратить особое внимание. И многие другие отрасли права могут использовать это понятие из-за его универсальности. В общем, касается он нарушения неимущественных прав личного характера, что повлекло собой не только нравственные, но даже физические страдания.

Если случаи компенсации предусмотрены законом, то они должны быть в обязательном порядке судом удовлетворены. Размер и суммы для компенсации бывают различные. Но все они исходит из многочисленных принципов, которые и делают для них основу.

  • Вина нарушителя, ее степень, другие обстоятельства, которые следует учитывать.
  • Характер всех причиненных страданий. Они также должны предусматривать и особенности индивида.
  • Справедливость и разумность.
  • Факты и события, при которых все произошло.

Существует моменты, когда компенсироваться моральный вред должен вне зависимости от вины работодателя. Это в основном касается нанесения вреда для здоровья человека, когда основанием послужил источник с повышенной опасностью. В каждом отдельном случае, все должно рассматриваться индивидуально, так как об универсальности тут и речи быть не может.

Правовое регулирование

Все лица, которые при выполнении работ были подвергнуты дискриминации, имеют право на получение компенсации за вред морали. Это предусмотрено третьей статьей Трудового кодекса. В данном же нормативном акте, а именно в статье 21, говорится о том, что сотрудник вправе запросить сумму за моральный вред, а наниматель должен компенсировать в установленном объеме.

Когда происходит увольнение не по закону, а также при переводе с нарушением норм права, можно требовать выплаты морального вреда. Это прописано в статье 394. Но все же основой для морального вреда выступает статья 237 ТК, где сказано, что возмещение происходит только в денежном выражении. Если же самостоятельно стороны не могут урегулировать спор, следует обращаться в суд, с предоставлением всех необходимых поводов и оснований.

Даже если наниматель задерживает заработную плату, то можно обратиться с заявлением о возмещении морального вреда. Нормы права этого не запрещают. Бездействия работодателя также могут нести определенные последствия.

Исковое заявление для взыскания морального вреда с работодателя

Гражданско-процессуальный срок предусматривает не только порядок написания заявления, но и его содержание. Данный документ должен состоят из установленных и обязательных частей:

  1. Вводная. В ней прописывается орган, куда происходит обращение (наименование судебного органа), сведения о заявителе (полные Ф.И.О., место жительства и место регистрации, если они различаются, цена иска). Что касается цены иска, то она включает в себя не только материальный вред, но и моральный.
  2. Мотивировочная. Ссылаясь на законодательство, указываются нарушенные права работника, идет перечисление всех имеющихся исковых требований, то есть описывается суть произошедшего. Очень важно прописать вред, причиненный заявителю со стороны работодателя.
  3. Просительная. Заявитель просит органы суда в том, что его требования по иску к нанимателю были удовлетворены в том объеме, которые он и заявляет.
  4. При необходимости и наличии, прилагаются дополнительные документы, которые будут подтверждать факт причинения вреда работнику, а также полученные последствия, затраты на лечения и прочее.

Документы доказывания

Чтобы доказать свою правоту, сотрудник предприятия может предоставлять в суд определенные документы, которые и послужат фундаментом для возмещения морального вреда. Только заявление предоставляется в случае нравственных мучений работника, так как другие документы тут в плане доказывания будут под вопросом.

Особое значение имеют медицинские документы, к которым относятся справки, больничные листы, заключения врачей и судебно-медицинских экспертов. Они подробно изучаются судебными органами, когда произошло прямое физическое воздействие на состояние здоровья работника. Это касается производственной травмы.

Но они будут играть посредственное значение в том случае, когда нарушение состояния здоровья явилось последствием плохого сна, психического состояния из-за действий нанимателя. В таком случае суд уже самостоятельно и на свое усмотрение будут принимать их во внимание. Главное, чтобы была причинно-следственная связь между образовавшимися последствиями и действиями (бездействием) работодателя. Не лишним будет предоставить квитанции (чеки) из аптек, на покупку необходимых лекарственных средств.

Когда вред здоровью связан с источником повышенной опасности, то компенсация морального вреда работнику является обязательной, вне зависимости от того, имеется ли вина работодателя. Это предусмотрено Гражданским кодексом, а именно ст.1100.

Основания и условия

Чтобы суммы за моральный вред были одобрены судом, должны иметься основания. К ним относят не только физические, но и нравственные страдания в итоге несоблюдения установленных прав сотрудника предприятия, появления ущемлений в сфере производственных отношений, а также при получении травм, повреждениях здоровья, образования определенных увечий.

Ст.233 Трудового кодекса говорит о том, что возмещение морального ущерба возможно только в виде материальных обязательств нанимателя. В таком случае должны быть условия, чтобы все было согласно законодательства. К условиям относят имеющийся ущерб работнику, выражающийся в действиях или бездействиях, являющихся в обязательном порядке противоправными, а также причинно-следственная связь между причиненным вредом и поступком нанимателя.

Среди оснований для выплаты морального вреда выделяют перемещение на другую работу с несоблюдением трудовых прав, привлечение без причины к какой-либо ответственности, нарушением сроков выплаты заработной платы и прочие моменты. В каждом из этих случаев предусмотрено возмещение нравственного вреда работнику.

Виды последствий

Возмещение морального вреда работнику предусмотрено в том случае, когда человека без имеющихся оснований уволили с работы. Размер при этом устанавливается в соответствии с заключенным трудовым договором. Но в обязательном порядке в денежном выражении. Материальный ущерб тут не идет в счет. Когда эти нормы не нашли отражения в договоре, то все решается в суде и именно судебные органы принимают окончательное решение.

Производственная травма имеет место быть не только при непосредственном выполнении трудовых обязанностей, но и движении на работу, а также в нерабочее время, если при этом он работал на территории предприятия и выполнял установленные обязанности по договору. Когда человек получил какую-либо травму, создается комиссия, которая и занимается расследованием произошедшего. Она и будет устанавливать, признавать его несчастным или нет. В некоторых ситуациях именно суд принимает данное решение. Но самое главное тут, чтобы травма была признана производственной, так как в противном случае никто вам компенсаций выплачивать не будет.

Существует и понятие профессионального заболевания, которое связано с тем, что оно образовалось в результате временного или постоянного действия факторов, находящихся на месте выполнения работ. Они могут быть хроническими или острыми. Если заболевание у работника появилось, то ему выплачивается установленного размера пособие по временной нетрудоспособности. При этом можно написать заявление о возмещении причиненного морального вреда. В таком случае размеры выплат устанавливает уже суд, а не действующее законодательство. Даже если вины нанимателя тут не будет, душевный урон человеку должен быть компенсирован в случае профзаболевания, если он, например, работал на транспортном средстве (источник повышенной опасности).

Как только человек не получил заработную плату в установленный срок, у него есть три месяца, чтобы кроме самой оплаты труда получить и компенсацию за моральный вред. Здесь должно быть написано заявление, в котором необходимо отразить все душевные потери, которые выражаются в бессоннице, испорченными выходными или праздником, не состоявшейся поездкой или экскурсией, переживания. Что касается переживаний, то они могут выливаться в появление какого-либо заболевания или последствия здоровья. Каждый из этих фактов должны быть задокументированы.

Сроки обращения и размеры компенсаций морального вреда с работодателя

Работодатель с сотрудником может самостоятельно договорится о размере компенсации, которая в обязательном порядке должна иметь денежное выражение. Чтобы обезопасить себя, каждая из сторон должна настоять на том, чтобы было заключено соответствующее соглашение. Выплата же осуществляется на основании изданного приказа нанимателем. Но если размер не будет удовлетворять работника, он имеет право на обращение в суд.

При рассмотрении заявления в суд, учитываются все факторы, касающиеся данного случая. К каждому моменту подходят индивидуально. Не малое значение степень вины нанимателя, объем причиненных страданий, характер вреда, личности сторон. В любом случае здесь предусмотрена справедливость в принятии решения, а также разумность установления размера компенсации.

Теперь немного о сроках. Когда работник узнал о том, что его права нарушены или должен был об этом знать, с этого момента ему дается ровно три месяца, чтобы обратиться в суд, написав соответствующее заявление. Если речь идет увольнения сотрудника без оснований, предусмотренных трудовым законодательством, то только один месяц с момента, когда работник ознакомлен с соответствующим приказом. Такой же срок установлен и после получения на руки трудовой книжки с места работы. Когда правоотношения еще не закончены, заработная плата начислена, но при этом выплаты не произведены, то пропуск данного срока не послужит основанием для отказа в рассмотрении заявления. Это правонарушение будет признано длящимся.

Сроки могут быть восстановлены, но для этого должны быть четкие и обоснованные уважительные причины, которые примет во внимание суд.

Все нарушения со стороны нанимателя не должны остаться без внимания судебных органов. Но для этого важно написать качественное исковое заявление, где изложить суть проблемы. Это поможет как-то проучить работодателя и заставить его действовать в последующем в соответствии с нормами права. Компенсация за моральный вред должна возмещаться только в денежном выражении, что устанавливается заключенным договором или решением суда.

Сохранить

Похожие статьи

Правила заключения срочного трудового договора Компенсации и льготы за работу на вредных условиях труда Содержание и образец характеристики с места работы Начисление и размер стимулирующих выплат учителям

Роструд дезинформировал граждан насчет отстранения невакцинированных от работы, – юрист

“Разрешение” Роструда отстранять от работы без сохранения зарплаты невакцинированных от ковида сотрудников противоречит российскому законодательству, поэтому его можно не принимать во внимание, об этом заявил председатель Межрегиональной общественной организации “За права семьи” юрист Павел Парфентьев. Читайте также:

  • Отстранение от работы невакцинированных граждан, не входящих в перечень Правительства 1999 года,…
  • В Кремле заявили, что избегающим вакцинации придется искать новую работу
  • Отстранять без зарплаты. Министр рассказал, как поступать с непривитыми работниками

Напомним, сегодня СМИ вышли с заголовками, что Роструд уточнил или разъяснил порядок отстранения от работы непривитых от коронавируса сотрудников. Притом что у него нет полномочий “уточнять” или “разъяснять” федеральное законодательство.

Роструд сослался на ст. 76 Трудового кодекса РФ, которая якобы разрешает отстранять невакцинированных от работы. И не только в случаях, которые перечислены в кодексе или федеральных законах, но и на основании других нормативно-правовых актов. В ведомстве считают, что если в регионе вынесено постановление об обязательной вакцинации, то каждый работник теперь обязан вакцинироваться или он должен быть отстранен от работы, в том числе на удаленном режиме. Такая позиция не основана на законе.

В ст. 76 Трудового кодекса РФ вообще нет упоминания об отстранении в случае отказа от вакцинации. При этом есть ссылки на федеральные законы и иные нормативные правовые акты РФ, которые могут стать основанием для отстранения. Но федеральные органы исполнительной власти, включая Роструд, не имеют полномочий давать обязывающее истолкование закона, в чем можно убедиться, открыв Положение о Роструде. Письма же министерств и ведомств не являются нормативными правовыми актами, о которых говорится в ст. 76 Трудового кодекса РФ.

“Нормативные правовые акты издаются федеральными органами исполнительной власти в виде постановлений, приказов, правил, инструкций и положений”, – гласит п. 2 “Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти”, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 13.08.1997 №1009. Никаких писем там нет.

“Так что письма отражают лишь мнение конкретного ведомства на данный момент по данному вопросу (а если точнее – зачастую лишь мнение конкретных исполнителей)”, – отмечает Парфентьев.

Он подчеркивает, что письмо Роструда не имеет никакого правового значения и юридически никого ни к чему не обязывает. Его даже невозможно обжаловать в суде. Ведомство, как считает эксперт, просто показало свою некомпетентность, не говоря уже о выполнении своих прямых обязанностей, к которым, в частности, относится (п. 5.5.4 Положения о Роструде) “информирование и консультирование работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства и нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права”. А ведомство, напротив, дезинформирует граждан, подыгрывая политической позиции властей, а не защищая права трудящихся?

“Очень жаль, что чиновники Роструда не знают закон и не хотят выполнять свою прямую функцию – защищать права и интересы трудящихся граждан”, – заметил Парфентьев.

Он полагает, что если это молча принимать, то незаконное скоро будет восприниматься как должное, хотя действия чиновников противоречат российским законам и разрушают основания права.

Напомним, российское законодательство дает исчерпывающий перечень профессий, которые подлежат обязательной вакцинации. Он содержится в Постановлении Правительства РФ от 15.07.1999 №825. Это работники здравоохранения, образования и некоторые редкие профессии. Что касается отстранения тех, кто не входит в этот перечень, то в законодательстве оснований для этого нет. Правда, согласно ч.1 п. 6 ст. 51 Федерального закона № 52-ФЗ “О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения”, главный санврач РФ или региона может вынести дополнительное постановления о временном отстранении от работы определенных категорий граждан.

Работодатели до момента прямого указания санитарного врача в нормативном акте на возможность отстранения работников (подпадающих под действия их Постановлений), отказавшихся от обязательной вакцинации, не могут их отстранить, в противном случае это будет нарушением трудовых прав работников”, – подчеркивает юрист ООО “Национальная юридическая компания “Митра” Артем Свистов.

Но и в этом случае (чего пока нет) отстранение будет касаться только “лиц, которые являются носителями возбудителей инфекционных заболеваний и могут являться источниками распространения инфекционных заболеваний в связи с особенностями выполняемых ими работ или производства” (ч.1 п. 6 ст. 51 Федерального закона № 52-ФЗ). То есть даже в случае дополнительных постановлений главных санврачей законному отстранению будут подлежать только те, у кого будет положительный результат теста на коронавирус (сделанный, естественно, не за счет работника). При этом, что интересно, в их число могут входить и вакцинированные.

Главная повестка дня всегда под рукой – в нашем Telegram-канале.

Статья в журнале: № 14 (51) – Апрель 2021 , опубликовано 13.04.2021Тематики: Трудовые отношения

(Федеральный закон от 05.04.2021 г. № 74-ФЗ «О внесении изменений в статьи 391 и 392 Трудового кодекса Российской Федерации»)

Порядок рассмотрения индивидуальных трудовых споров в судах установлен ст. 391 ТК РФ.

Так, непосредственно в судах рассматриваются индивидуальные трудовые споры по заявлениям работника о восстановлении на работе независимо от оснований прекращения трудового договора, об изменении даты и формулировки причины увольнения, о переводе на другую работу, об оплате за время вынужденного прогула либо о выплате разницы в заработной плате за время выполнения нижеоплачиваемой работы, о неправомерных действиях (бездействии) работодателя при обработке и защите персональных данных работника.

С 16 апреля 2021 года непосредственно в судах рассматриваются индивидуальные трудовые споры по заявлениям о компенсации морального вреда, причиненного работнику неправомерными действиями (бездействием) работодателя.

Сроки обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора установлены ст. 392 ТК РФ.

С 16 апреля 2021 года при наличии спора о компенсации морального вреда, причиненного работнику вследствие нарушения его трудовых прав, требование о такой компенсации может быть заявлено в суд одновременно с требованием о восстановлении нарушенных трудовых прав либо в течение трех месяцев после вступления в законную силу решения суда, которым эти права были восстановлены полностью или частично.

При пропуске по уважительным причинам указанного срока он может быть восстановлен судом.

Добавить в избранное

ПОДПИШИТЕСЬ НА НОВОСТИ И СВЕЖИЕ СТАТЬИ

Статья в журнале: №18-19 (728) — Май 2006 , опубликовано 17.05.2006Тематики: НДФЛ

ФНС РФ выпустила целую серию писем, разъясняющих применение норм главы 23 НК РФ в отношении конкретных ситуаций.

Суммы, выплаченные в возмещение морального вреда

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно ст. 22 Трудового кодекса РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены ТК РФ, федеральными законами и иными нормативными актами.

Ст. 237 ТК РФ установлено, что моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.

Учитывая изложенное, выплата организацией компенсации морального вреда, причиненного работнику в результате травмы на производстве, подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и не подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц.

(письмо ФНС РФ от 01.02.2006 г. № 04-1-02/56@).

Надбавки к окладу

Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой является поездка по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Действующим постановлением Совета Министров РСФСР от 12.12.1978 г. № 579 «Об утверждении Перечней профессий, должностей и категорий работников речного, автомобильного транспорта и автомобильных дорог, которым выплачиваются надбавки в связи с постоянной работой в пути, разъездным характером работ, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых ими участков» утверждены Перечни профессий, должностей и категорий работников, в частности, автомобильного транспорта и автомобильных дорог, которым выплачиваются надбавки в размерах возмещения расходов, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер.

К таким профессиям отнесены водители грузовых автомобилей, постоянно работающие на регулярных междугородных перевозках.

Следовательно, если водители грузовых автомобилей постоянно работают на регулярных междугородных перевозках, то данные поездки служебными командировками не признаются. Водителям грузовых автомобилей в таких случаях выплачивается надбавка к месячному должностному окладу (тарифной ставке) за сутки работы в пути.

Сумма надбавки к должностному окладу является составной частью оплаты труда и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц налоговым агентом по ставке 13 процентов.

(письмо ФНС РФ от 01.02.2006 г. № 04-1-02/59@).

Приобретение у физического лица доли в уставном капитале организации

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ объектом налогообложения признается доход от реализации долей участия в уставном капитале организаций, полученный от источников в Российской Федерации.

Таким образом, при приобретении у физического лица доли (ее части) в уставном капитале организация является источником выплаты дохода физическому лицу от реализации его доли в уставном капитале организации, соответственно, на нее возлагается обязанность по исчислению и уплате налога с указанного дохода в порядке, установленном ст. 226 НК РФ. Кроме того, на организацию согласно ст. 230 НК РФ возлагается обязанность по подаче сведений о выплаченных физическим лицам доходах в налоговую инспекцию по месту своего учета.

(письмо ФНС РФ от 21.02.2006 г. № 04-1-02/100@).

Компенсация за неиспользованный отпуск

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Перечень гарантий и компенсаций, предоставляемых работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей, установлен разделом VII Трудового кодекса РФ. При этом под компенсациями рассматриваются в соответствии со ст. 164 ТК РФ денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Несмотря на то, что положениями ст. 126 ТК РФ предусмотрена замена по письменному заявлению работника части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией, такая выплата не включена в перечень компенсаций, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ в связи с исполнением трудовых обязанностей.

Следовательно, данные выплаты за неиспользованный отпуск подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

(письмо ФНС РФ от 13.03.2006 г. № 04-1-03/133)

Вынужденный прогул

В соответствии со ст. 234 Трудового кодекса РФ работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться.

Ст. 394 ТК РФ регулирует отношения, связанные с рассмотрением индивидуальных трудовых споров. В частности, в случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконными орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате среднего заработка за время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением трудовых обязанностей и увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

При этом понятие компенсаций, а также случаи их предоставления определены в ТК РФ.

Перечень гарантий и компенсаций, предоставляемых работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей, установлен разделом VII ТК РФ. При этом под компенсациями рассматриваются в соответствии со ст. 164 ТК РФ денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Выплата среднего заработка за время вынужденного прогула и выплата разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы в случае признания судом увольнения или перевода на другую работу незаконными не включены в перечень компенсаций, установленных названным разделом ТК РФ.

Что касается выплат, связанных с увольнением работника, то следует отметить, что согласно ст. 394 ТК РФ в случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконными работник должен быть восстановлен на прежней работе.

Следовательно, трудовые отношения между работником и работодателем восстанавливаются, трудовой договор считается не расторгнутым, то есть правовых последствий, связанных с увольнением работника, не возникает.

Таким образом, выплата среднего заработка за все время вынужденного прогула и разница в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работ не являются компенсационными выплатами, связанными с увольнением работника.

Исходя из вышеизложенного, сумма денежных средств в размере средней заработной платы за время вынужденного прогула и сумма разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы в случае признания судом увольнения или перевода на другую работу незаконными, выплаченная по решению суда, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

(письмо ФНС РФ от 17.03.2006 г. № 04-1-04/163).

Материальная выгода

В соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно в день уплаты процентов, но не реже чем один раз в налоговый период. Указанные налогоплательщики в соответствии со ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать налоговую базу и уплатить налог на доходы физических лиц с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, а организация-работодатель, выдавшая данные средства, может выступать в качестве налогового агента по налогу на доходы физических лиц в данном случае, только при предоставлении ей таких полномочий налогоплательщиком.

(письмо ФНС РФ от 13.03.2006 г. № 04-1-02/130@).

Имущественный налоговый вычет

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем – документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся домедоговор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Таким образом, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на жилой дом, квартиру или долю (доли) в них (далее – объект) (за исключением случая, когда налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме и акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику).

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по налогу за определенный налоговый период.

Соответственно, налогоплательщик должен представить документ, подтверждающий право собственности на объект в определенном налоговом периоде, то есть подтверждающий, что налогоплательщик имел в собственности объект в том налоговом периоде, по налогу за который налогоплательщик претендует на получение имущественного налогового вычета.

Документы, подтверждающие факт приобретения когда-либо объекта в собственность или подтверждающие наличие права собственности на объект на момент подачи заявления, налогоплательщик предоставлять не должен.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Указанное положение не устанавливает безусловного права налогоплательщика на получение имущественного вычета по налогу за каждый последующий за годом приобретения в собственность объекта налоговый период, а устанавливает, что остаток не полностью использованного в определенном налоговом периоде имущественного вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды.

При этом налогоплательщик для получения остатка имущественного вычета по налогу за последующие налоговые периоды также должен представить документ, подтверждающий право собственности на объект за такие налоговые периоды, а также заявление на получение вычета и налоговую декларацию по налогу за соответствующий налоговый период.

Обратите внимание!

ФНС РФ указала своим подведомственным органам, что во избежание заведомо бесперспективных для налоговых органов судебных разбирательств, если налогоплательщик в связи с утратой права собственности не смог представить документ, подтверждающий право собственности на объект в налоговом периоде (в котором он утратил право собственности), по налогу за который налогоплательщик претендует на получение имущественного налогового вычета, и при этом у налогового органа имеются документально подтвержденные данные из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, о том, что налогоплательщик хотя бы 1 день имел в собственности объект в указанном налоговом периоде, то налоговому органу не следует отказывать налогоплательщику в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу за такой период.

(письмо ФНС РФ от 15.02.2006 г. № 04-2-02/110@).

image Добавить в избранное image

ПОДПИШИТЕСЬ НА НОВОСТИ И СВЕЖИЕ СТАТЬИ

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий