НК РФ Статья 427 Пониженные тарифы страховых взносов

Размер страховых взносов для малого и среднего бизнеса вырос image

В 2019 году закончился срок применения пониженных тарифов страховых взносов для большой части плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, также были внесены серьезны поправки в ст. 427 Налогового кодекса РФ.

Ст. 427 НК РФ с изменениями на 2019 год, с комментариями экспертов и специалистов доступна сейчас на всех известных информационных порталах. Свои пояснения дают и представители контролирующих органов. В статье разберемся, в чем суть поправок, каков их правовой статус и как теперь стоит применять пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Отмена пониженных тарифов

Правительство РФ не вносило изменения в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ с 2019 года, последние новости – льготы не были продлены, и это не планируется в дальнейшем. Изначально решение о предоставлении возможности применения пониженных тарифов принято было только на 2017 и 2018 годы, о чем сказано в пп. 3 ч. 2 ст. 427 НК РФ. Таким образом, как указал Минфин в Письме от 23.10.2018 № 03-15-05/75886 переход таких плательщиков взносов в 2019 году на общеустановленный тариф – это не отмена существующей льготы, а реализация ранее принятых решений законодателя.

По информации Минфина России, предоставленной в письме от 01 августа 2018 г. № 03-15-06/54260 Правительство не рассматривает возможность в 2020 и 2021 годах принятия решения о продлении периода применения пониженных тарифов для представителей среднего и малого бизнеса осуществляющих деятельность в производственной и социальной областях.

Статья 427 НК РФ – подпункт 5 пункт 1 в 2019 году (в ред. действ. с 01.01.2019) сейчас не предоставляет им такого права. Если ранее совокупный размер страховых взносов для предприятий, перешедших на УСН и имеющих доход не более 79 миллионов рублей в год (при соответствии основного вида деятельности по ОКВЭД указанному в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечню) составлял 20%, то теперь он повышается до 30%:

  • 22% – на пенсионное страхование (ОПС);
  • 2,9% – на социальное страхование (ОСС);
  • 5,1% – на медицинское страхование (ОМС).

Таким образом, отмена льготы с 2019 года (переход на общий тариф, если следовать лексике правоприменителей) существенно повышает финансовую нагрузку на предприятия малого и среднего бизнеса.

Пониженные тарифы страховых взносов также не вправе применять с 01.01.2019г. плательщики, указанные в пунктах 5, 6 и 9 ч. 1 ст. 427 НК РФ по тем же основаниям. В эту группу попадают организации социальной сферы и бытового обслуживания, представители малого и среднего бизнес, выбравшие упрощенные режимы налогообложения.

Это интересно:  Отпуск по совместительству и основному месту работы

Какие еще изменения внесены в ст. 427 НК РФ?

ФЗ-303 от 03.08.2018г. внесен и еще ряд изменений в ст. 427 НК РФ, вступившие в силу 01.01.2019г.:

  • установлен на бессрочный период тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22% в рамках предельной величины базы для исчисления взносов по указанному виду обязательного страхования и 10% сверх предельной величины;
  • продлен до 2025 года период применения пониженных тарифов в размере 20% для двух категорий плательщиков (который ранее был установлен также до 2018 года): некоммерческие организации, осуществляющие социально важную деятельность в области обслуживания населения, научных исследований, здравоохранения, массового спорта, образования на УСН; благотворительные организации на УСН.

Таким образом, не продлено действие пониженных тарифов для следующих трех категорий плательщиков:

  • предприятия, основные виды деятельности которых соответствуют указанным в пп. 5 ч. 1 ст. 427 НКРФ, применяющие УСН;
  • аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, – в отношении выплат и вознаграждений, производимых физлицам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью, выбравшие систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
  • ИП, применяющие патентную систему налогообложения, – в отношении выплат в пользу физлиц, непосредственно участвующих в осуществлении деятельности, соответствующей виду экономической деятельности, указанному в патенте (за исключением ИП, осуществляющих виды деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 – 48 п. 2 ст. 346.43 Кодекса).

Эти плательщики с 01.01.2019г. применяют общий тариф.

Обзор статьи

Статья 427 НК РФ регулирует правила применения пониженных страховых тарифов по соответствующему виду обязательного страхования. В частях с 4 по 13 данной статьи указаны условия применения льгот для каждой категории.

Категория льготников Тарифы, действовавшие в 2018 году, в процентах Тарифы, действующие в 2019 году, в процентах
Компании, занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности

Фирмы, работающие в туристико-рекреационных и технико-внедренческих зонах

ОПС – 13

ОСС – 2,9

ОМС- 5,1

ОПС – 20

ОСС – 2,9

ОМС- 5,1

IT компании и предприятия ОПС – 8

ОСС – 2

ОМС- 4

ОПС – 8

ОСС – 2

ОМС- 4

Компании на УСН в сфере обслуживания и мелком производстве (пп. 5 ч. 1 ст. 427)

Аптеки и ИП-фармацевты на ЕНВД

ИП на ПСН (патенте)

ОПС – 20

ОСС – 0

ОМС- 0

ОПС – 22 (10 – сверх предельной величины)

ОСС – 2,9

ОМС- 5,1

Некоммерческие благотворительные организации, применяющие УСН ОПС – 20

ОСС – 0

ОМС- 0

ОПС – 20

ОСС – 0

ОМС- 0

Участники проекта “Сколково” ОПС – 14

ОСС – 0

ОМС- 0

ОПС – 14

ОСС – 0

ОМС- 0

Резиденты особых экономических зон ОПС – 6

ОСС – 1,5

ОМС- 0,1

ОПС – 6

ОСС – 1,5

ОМС- 0,1

Таким образом, не продлены льготы только трем категориям плательщиков, которые возвращены на общие тарифы и фактически исключены из группы льготников.

Поделитесь в соц.сетях:

ст.427 п.1 пп.5 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов при УСН

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните: 8 (бесплатно по РФ).

Внимание! Специально для бухгалтеров мы подготовили справочники и документы, которые помогут правильно заполнить РСВ и своевременно сдать его в налоговую:

Сформируйте расчет в программе БухСофт. Она сделает это в 3 клика, на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Программа заполнит РСВ автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

РСВ онлайн

Читайте также:  Правила расчета и уплаты страховых взносов в 2021 году

Упрощенная система налогообложения: для кого и на каких условиях

Чтобы работать на УСН, фирме или предпринимателю нужно соответствовать требованиям по виду бизнеса, наличию подразделений, доле участия и не превышать лимитные стоимостные и количественные ограничения.

Запрещено работать на упрощенной системе налогообложения:

  1. Банкам.
  2. Страховым фирмам.
  3. Ломбардам.
  4. Пенсионным негосудаственным фондам.
  5. Инвестфондам.
  6. Изготовителям подакцизных товаров.
  7. Профучастникам рынка ценных бумаг.
  8. Нотариусам.
  9. Адвокатам.
  10. Организаторам игр, основанных на азарте.
  11. Микрофинансовые фирмы.
  12. Иностранные юрлица.
  13. Фирмы – плательщики ЕСХН.
  14. Частные агентства, предоставляющие труд работников.
  15. Бюджетные и казенные учреждения.

Обо всех прочих условиях и лимитах для работы на УСН – стоимостных и количественных – читайте в таблице 1.

Таблица 1

. Упрощенная система налогообложения НК РФ

№ п/п Вид ограничения Максимальное предельное значение
1. Наличие филиалов
2. Наличие представительств и иных подразделений Без ограничений
3. Доля участия юрлиц в уставном капитале Не более 25%
4. Среднее годовое число сотрудников Не более 100 человек
5. Остаточная цена амортизируемых ОС Не более 150 млн р.
6. Сумма доходов от продаж и внереализационных поступлений – чтобы остаться на УСН – не более 150 млн р. на любую дату- чтобы перейти на УСН – не более 112,5 млн р. за первые девять месяцев года, предшествующего переходу

Кроме того, фирме или предпринимателю необходимо уведомить налоговую инспекцию о том, что они выбрали для себя упрощенную налоговую систему.

427 статья НК РФ: пониженные ставки по взносам

Льготы по ставкам обязательных страховых взносов для некоторых фирм и предпринимателей на УСН действуют до конца 2021 года. Пониженные ставки таковы:

  • по пенсионным взносам – 20%»
  • по социальным взносам по нетрудоспособности и материнству – 0%;
  • по медицинским взносам – 0%.

Кого касается подпункт 5 пункт 1 статья 427 НК РФ о пониженных взносах

Ст.427 п.1 пп.5 НК РФ устанавливает пониженные ставки взносов для некоторых фирм и предпринимателей на УСН. Последние изменения были внесены законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Вот актуальный текст 427 статьи НК РФ:

текст 427 статьи НК РФ

Речь идет о строго определенных видах бизнеса, названных в Общероссийском классификаторе экономических видов деятельности:

Общероссийский классификатор экономических видов деятельности

Читайте о видах предпринимательства, подпадающих под льготные ставки обязательных страховых взносов, в таблице 2.

Таблица 2

. Подпункт 5 пункт 1 статья 427 НК РФ

№ п/п Сфера деятельности Вид бизнеса со льготными ставками взносов
1. Производство Продовольственных товаров
Безалкогольных напитков
Минеральной воды
Питьевой воды в бутылках
Текстильных товаров
Одежды
Кожаных изделий
Бумаги
Бумажной продукции
Химических веществ и продуктов
Лекарств
Медицинских материалов
Мединструментов
Медоборудования
Резиновых изделий
Пластмассовых изделий
Минеральной неметаллической продукции
Профилей холодной штамповкой
Профилей с помощью или гибки
Проволоки холодный волочением
Готовых металлоизделий
Компьютеров
Электронных изделий
Оптических изделий
Электрооборудования
Прочих машин и оборудования
Автотранспорта
Прицепов и полуприцепов к автотранспорту
Итого транспорта и оборудования к нему
Мебели
Музыкальных инструментов
Спорттоваров
Игр и игрушек
Кинофильмов
фильмов
Телепрограмм
2. Торговля в розницу Лекарствами в аптеках
Медицинскими изделиями
Ортопедическими изделиями в специализированных магазинах
3. Работы, услуги Обработка древесины
Изготовление товаров из дерева и пробки
Изготовление товаров из соломки
Изготовление материалов для плетения
Ремонт машин и оборудования
Монтаж машин и оборудования
Обработка вторсырья
Постройка зданий
Постройка инженерных конструкций
Специализированные строительные работы
Техобслуживание автотранспорта
Ремонт автотранспорта
Создание компьютерных программ
Консультации по созданию компьютерных программ
Платное управление недвижимостью
Ремонт компьютеров
Ремонт изделий личного потребления
Ремонт хозяйственно-бытовых изделий
Иные персональные услуги
Сбор отходов
Обработка отходов
Утилизация отходов
Сбор сточных вод
Обработка сточных вод
4. Виды деятельности Сухопутный транспорт
Трубопроводный транспорт
Водный транспорт
Воздушный транспорт
Космический транспорт
Транспортная вспомогательная деятельность
Складское хозяйство
Почты
Курьеры
Телевещание
Радиовещание
Телекоммуникации
Информационные технологии
Научные исследования
Научные разработки
Ветеринария
Турагентства
Прочие фирмы, предоставляющие услуги туризма
Образование
Обслуживание зданий
Обслуживание территорий
Здравоохранение
Уход за больными и престарелыми с проживанием
Социальные услуги без проживания
Учреждения культуры
Учреждения искусства
Библиотеки
Архивы
Музеи
Прочие культурные объекты
Спортивные объекты
Спортивные клубы
Фитнес-центры
Иная спортивная де6ятельность

Требования подп.5 п.1 ст.427 НК РФ для льгот по взносам

При ведении бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов, фирма или предприниматель должны еще и соответствовать двум критериями по размеру доходов и одному – по основной деятельности.

Читайте также:  Отчетность в ПФР и ФСС за первый квартал 2012 года

Критерий 1.

Вид бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов – основной для фирмы или предпринимателя.

Критерий 2.

Сумма годового дохода юрлица или ИП – не более 79 млн р.

Критерий 3.

Сумма дохода от бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов, – не менее 70% от всех доходов.

Если не соблюдается 427 статья НК РФ

В Налоговом кодексе описаны последствия ситуации, когда:

  • сумма дохода от бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов составляет менее 70% от всех доходов по итогам любого периода – отчетного или расчетного;
  • сумма годового дохода превысила 79 млн р.
  • вид бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов – не основной.

Если нарушено одно или несколько из условий для пониженных ставок взносов, фирма или предприниматель должны пересчитать взносы по общим ставкам с начала отчетного периода или года и доплатить взносы в бюджет.

Пример

П 6 ст 427 НК РФ упрощенная система налогообложения

ООО «Символ» занималось изготовлением мебели и применяло по этой деятельности УСН. В сентябре 2021 года доходы «Символа» по накоплению с начала года превысили 79 млн р. Сумма выплат, облагаемых взносами, составила:

  • на 30 июня – 6 млн р.;
  • на 30 сентября – 9 млн р.

По пониженным ставкам «Символ» уплатил за полугодие 2021 года только пенсионные взносы в сумме 1 200 000 р. (6 000 000 р. х 20%).

После утраты права на льготный тариф взносов «Символ» должен перечислить в бюджет все взносы, рассчитанные с начала года по общим ставкам:

  • на ОПС – 1 980 000 р. (9 000 000 р. х 22%);
  • на ОСС – 261 000 р. (9 000 000 р. х 2,9%);
  • на ОМС – 459 000 р. (9 000 000 р. х 5,1%).

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1429-st427-nk-rf

Читайте также:  ИФНС РОССИИ ПО Г. НОВОЧЕБОКСАРСКУ ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

Статья 425 НК РФ. Тарифы страховых взносов (действующая редакция)

Комментируемая статья определяет такой элемент обложения страховыми взносами, как тариф.

В Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2021 г. и плановый период 2021 и 2021 гг. на период 2021 — 2018 гг. предполагалось сохранение тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2015 г.: в отношении большинства плательщиков — 30% и неперсонифицированного тарифа — 10% сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ.

При этом комментируемая статья устанавливает общие тарифы страховых взносов, в то время как ст. 426 НК РФ — тарифы страховых взносов на ближайшие два года. Общие тарифы страховых взносов такие же, как ранее указанные в ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ.

В Постановлении Правительства РФ от 7 августа 1995 г. N 790 «О мерах по реализации Концепции реформы системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации» было указано, что повышение страховых тарифов не сможет решить проблемы стабильного финансирования. Возможно, именно в связи с этим тарифы страховых взносов не повышаются.

Необходимо учитывать, что в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вправе добровольно вступить застрахованные лица, осуществляющие в качестве страхователей уплату страховых взносов в фиксированном размере, в части, превышающей этот размер, но в общей сложности не более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного подп. 1 п. 2 комментируемой статьи, увеличенное в 12 раз.

Минимальный размер страховых взносов определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного подп. 1 п. 2 комментируемой статьи, увеличенное в 12 раз.

Максимальный размер страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного подп. 1 п. 2 комментируемой статьи, увеличенное в 12 раз (ст. 29 Федерального закона N 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2021 г. N 250-ФЗ)).

Также необходимо отметить, что лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования РФ исходя из стоимости страхового года.

С 1 января 2021 г. стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного подп. 2 п. 2 комментируемой статьи (ст. 4.5 Федерального закона N 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2021 г. N 250-ФЗ)).

Источник комментария:

«ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ К ГЛАВЕ 34 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ» (ПОСТАТЕЙНЫЙ)

Ю.М. Лермонтов, 2021. Издательство «СТАТУТ»

Статья 425. «Налоговый кодекс РФ (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2021)

Комментируемая статья определяет такой элемент обложения страховыми взносами, как тариф.

В Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2021 г. и плановый период 2021 и 2021 гг. на период 2021 — 2018 гг. предполагалось сохранение тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2015 г.: в отношении большинства плательщиков — 30% и неперсонифицированного тарифа — 10% сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ.

При этом комментируемая статья устанавливает общие тарифы страховых взносов, в то время как ст. 426 НК РФ — тарифы страховых взносов на ближайшие два года. Общие тарифы страховых взносов такие же, как ранее указанные в ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ.

В Постановлении Правительства РФ от 7 августа 1995 г. N 790 «О мерах по реализации Концепции реформы системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации» было указано, что повышение страховых тарифов не сможет решить проблемы стабильного финансирования. Возможно, именно в связи с этим тарифы страховых взносов не повышаются.

Необходимо учитывать, что в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вправе добровольно вступить застрахованные лица, осуществляющие в качестве страхователей уплату страховых взносов в фиксированном размере, в части, превышающей этот размер, но в общей сложности не более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного подп. 1 п. 2 комментируемой статьи, увеличенное в 12 раз.

Минимальный размер страховых взносов определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного подп. 1 п. 2 комментируемой статьи, увеличенное в 12 раз.

Максимальный размер страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного подп. 1 п. 2 комментируемой статьи, увеличенное в 12 раз (ст. 29 Федерального закона N 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2021 г. N 250-ФЗ)).

Также необходимо отметить, что лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования РФ исходя из стоимости страхового года.

С 1 января 2021 г. стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного подп. 2 п. 2 комментируемой статьи (ст. 4.5 Федерального закона N 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2021 г. N 250-ФЗ)).

Ю.М. Лермонтов

«ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ К ГЛАВЕ 34 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ» (ПОСТАТЕЙНЫЙ)

Издательство «СТАТУТ», 2021 год

image

31 декабря 2018 года заканчивается срок применения пониженных тарифов страховых взносов для ряда организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Указанные льготы были ранее установлены лишь временно, и их продление в 2019 году действующим законодательством не предусмотрено. В настоящей статье разберем, какой же размер страховых взносов установлен с 01.01.2019 для УО/ТСЖ/ЖСК, работающих на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Предыстория

Первоначально п. 3.4. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — ФЗ № 212) было установлено, что в течение 2012–2018 годов для плательщиков страховых взносов, (в нашем случае, организаций, основной деятельностью которых является управление недвижимым имуществом, применяются пониженные тарифы страховых взносов, а именно: в Пенсионный фонд РФ — 20%, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0.

Однако ФЗ № 212 утратил силу с 1 января 2017 г. в связи с принятием нового Федерального закона от 03 июля 2016 г № 250-ФЗ, все вопросы, связанные с регулированием страховых взносов, перешли в главу 34 НК РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 1.1 ст. 427 НК РФ для плательщиков, основным видом деятельности, которых является управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, в течение 2017–2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0%.

Таким образом, с 2012 г. по 2016 г. (ФЗ № 212) и с 2017 г. по 2018 г. (НК РФ) в отношении организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) и осуществляющим управление недвижимым имуществом, действовали пониженные тарифы страховых взносов. Продление пониженных страховых взносов для таких организаций на 2019 г. не предусмотрено.

В 2019 г. пониженные тарифы останутся еще на несколько лет для следующих категорий плательщиков (пп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК РФ):

  1. социально ориентированных некоммерческих организаций (далее — НКО), применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
  2. благотворительных организаций, применяющих УСН.

Размер страховых взносов для УО и ТСЖ с 2019 года

Плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ)

До конца 2018 года действует ст. 426 НК РФ, которая устанавливает общие тарифы страховых взносов, и которую мы могли бы применять в будущем для определения размера страховых взносов. Вместе с тем, она с 1 января 2019 года Федеральным законом от 03 августа 2018 г. № 303-ФЗ ст. 426 признается утратившей силу, соответственно, применить ее к ТСЖ, ЖСК и УО в 2019 г. мы не можем.

Вместе с тем, есть ст. 425, которая в связи с изменениями, вступающими в силу с 1 января 2019 г. устанавливает следующий размер страховых взносов:

«1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации — 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование — 5,1 процента».

Таким образом, с 2019 г. взнос в ПФ РФ увеличится с 20 до 22%, в ФСС РФ составит 2,9%, а ФФОМС — 5,1%, что в сумме составит 30%. То есть размер страховых взносов, отчисляемых в бюджетные фонды, увеличится на 10% с 1 января 2019 г.

С 1 января 2019 г. ТСЖ, ЖСК, УК, применяющее упрощенную систему налогообложения, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, а должны руководствоваться ст. 425 НК РФ.

Заключение

В своем Письме Минфин России от 01 августа 2018 г. № 03-15-06/54260 указал, что в соответствии с протоколом заседания Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период от 12.07.2018 г. № 2 в основном одобрен проект основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов, которым продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства, занятыми в социальной и производственной сферах, не предусмотрено.

Таким образом, на настоящий момент продление пониженных тарифов страховых взносов не планируется, однако неизвестно, будут ли предприняты какие-то меры в дальнейшем, ведь нельзя исключать, что, опираясь на статистику, по прошествии времени законодатель сформирует иное мнение.

Очевидно негативным последствием складывающейся ситуации для УО/ТСЖ/ЖСК является недопустимость применения с 1 января 2019 года пониженных тарифов страховых взносов, что, разумеется, приведет к увеличению расходов по статье «Отчисления в страховые фонды».

Необходимо отметить, что с 01.01.2019 изменяются только страховые взносы, изменений (повышения, снижения) иных налогов и взносов, предусмотренных законодательством для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не вводится.

Хочется предостеречь специалистов жилищной отрасли от необоснованного предположения, якобы законодатель повышением страховых взносов ухудшает положение именно организаций жилищно-коммунального комплекса — ведь нововведение касается не только лиц, осуществляющих деятельность в сфере ЖКХ, но и всех прочих организаций (с учетом некоторых указанных ранее исключений).

Узнайте об этих и других изменениях в бухгалтерском и налоговом учете для ТСЖ и ЖСК на вебинаре 31 января 2019 с участием И.А. Фельдмана.

Пониженный тариф для уплаты страховых взносов

Вся информация по льготным или пониженным тарифам находится в ст. 427 НК РФ. Там самым подробным образом рассказывается, какая именно деятельность плательщика может дать ему право на использование льготы и какие еще для этого должны быть выполнены условия.

Для наглядности мы собрали в одну таблицу виды деятельности, которые дают право на льготы и указывают на их размер.

image

Что входит в базу начисления взносов и после какой суммы тариф на взносы меняется, читайте в статье «Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017 году».

Читайте также:  Помощь в заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

Отмена пониженных тарифов

Правительство РФ не вносило изменения в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ с 2021 года, последние новости – льготы не были продлены, и это не планируется в дальнейшем. Изначально решение о предоставлении возможности применения пониженных тарифов принято было только на 2017 и 2021 годы, о чем сказано в пп. 3 ч. 2 ст. 427 НК РФ. Таким образом, как указал Минфин в Письме от 23.10.2018 № 03-15-05/75886 переход таких плательщиков взносов в 2021 году на общеустановленный тариф – это не отмена существующей льготы, а реализация ранее принятых решений законодателя.

По информации Минфина России, предоставленной в письме от 01 августа 2021 г. № 03-15-06/54260 Правительство не рассматривает возможность в 2021 и 2021 годах принятия решения о продлении периода применения пониженных тарифов для представителей среднего и малого бизнеса осуществляющих деятельность в производственной и социальной областях.

Статья 427 НК РФ — подпункт 5 пункт 1 в 2021 году (в ред. действ. с 01.01.2019) сейчас не предоставляет им такого права. Если ранее совокупный размер страховых взносов для предприятий, перешедших на УСН и имеющих доход не более 79 миллионов рублей в год (при соответствии основного вида деятельности по ОКВЭД указанному в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечню) составлял 20%, то теперь он повышается до 30%:

  • 22% — на пенсионное страхование (ОПС);
  • 2,9% — на социальное страхование (ОСС);
  • 5,1% — на медицинское страхование (ОМС).

Таким образом, отмена льготы с 2021 года (переход на общий тариф, если следовать лексике правоприменителей) существенно повышает финансовую нагрузку на предприятия малого и среднего бизнеса.

Пониженные тарифы страховых взносов также не вправе применять с 01.01.2019г. плательщики, указанные в пунктах 5, 6 и 9 ч. 1 ст. 427 НК РФ по тем же основаниям. В эту группу попадают организации социальной сферы и бытового обслуживания, представители малого и среднего бизнес, выбравшие упрощенные режимы налогообложения.

Новая форма справки 2 НДФЛ в 2021 году

image

Расчет по страховым взносам и условия применения пониженного тарифа

Льготный тариф страховых взносов можно применить только при выполнении определенных условий. Их полный перечень описан в подп. 4-10 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Например, для благотворительных организаций необходимым условием получения льготы является (подп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ):

  • применение УСН;
  • благотворительность должна соответствовать целям, прописанным в уставе предприятия.

Расчет по страховым взносам 2021 года по пониженному тарифу происходит в том же порядке, что и при стандартных тарифах.

Плательщику необходимо произвести перерасчет взносов с начала года, если он до его окончания потерял право на использование льгот.

Исключение составляют предприятия, деятельность которых перечислена в подп. 10–13 п. 1 ст. 427 НК РФ. Им не требуется перерасчет — они просто не применяют пониженный тариф с 1-го числа месяца, в котором утрачена льгота.

О тарифах по страховым взносам

image

В статьях НК РФ приведены размеры тарифов по страховым взносам, назначаемым плательщикам на обычных или льготных условиях (с пониженным сбором). Далее – детальнее о размерах предусмотренных тарифов по взносам различных социальных страховок, с учетом положений статей НК РФ.

Читайте также:  Возврат денег покупателю по безналичному расчету по закону о ЗПП

Основные тарифы по страховым взносам

Согласно положениям статьи 425 НК РФ, предписана необходимость перечисления страховых взносов по следующим тарифам (на общих основаниях):

  • по страхованию пенсионного назначения в рамках обязательной системы – в объеме 22 %, если ограничивающий показатель не превышен, с прибавлением 10 % на сумму сверх установленного лимита;
  • на обязательную социальную страховку по утрате способности к труду временного характера и в связи с рождением ребенка – до установленного предела в размере 2,9 % (исключение составляют иностранцы и апатриды – до 1,8 %);
  • по медицинской страховке – 5,1 %, без назначения ограничений по сумме исчисляемой базы.

Условия установления пониженных тарифов по страховым взносам для плательщиков

image

Пониженные тарифы установлены положениями статьи 427 НК РФ в отношении граждан, перечисляющих выплаты другим лицам, организаций, ИП и физических лиц, не обладающих статусом предпринимателя.

Возможность назначения пониженных тарифов по страховым взносам сохраняется по некоторым плательщикам из числа указанных категорий, в размере, указанном в таблице (в процентах):

К кому относится ОПС ОМС ВТиМ
Внедряющим продукцию интеллектуального труда 20 5,1 2,9
Работающим в условиях особых экономических зон
Задействованным в компьютерной сфере деятельности 8 4 2
Нанимателям экипажа кораблей морского и речного флота
Работающим по упрощенной системе налогообложения (УСН), с выпуском отдельных позиций продукции (согласно указанному в статье перечню) 20
Фармацевтическим фирмам, платящим единый налог
Некоммерческим и благотворительным организациям
ИП, принявшим патентную систему налогообложения
Исследовательским структурам 14
Предприятиям, зарегистрированным в Крыму, Владивостоке и Калининграде 6 1,5 0,1
Выпускающим анимационные продукты 8 2 4

Перечисленные значения пониженных тарифов указаны по 2019 и последующим годам, с учетом изменений, внесенных в 2018 году.

О дополнительных тарифах по страховым взносам на ОПС

В статье 428 НК РФ предусмотрено назначение дополнительных тарифов по взносам в Пенсионный фонд в отношении работодателей, привлекающих персонал на работы с вредными или опасными условиями по первой и второй сеткам, с установлением этих отчислений соответственно 9 и 6 процентов.

Отдельно оговариваются исключения для вредных производств, с назначением тарифов (в процентах) по пенсионным взносам по таким условиям:

  • оптимальным и допустимым – 0;
  • вредным – от 2 до 7 (в зависимости от подкласса);
  • опасным – 8.

Эти тарифы в России назначаются в дополнение к основным, если работники заняты на опасном или вредном производстве.

Статья по теме: Описание закона о страховых взносах 2020

Как применять пониженный тариф при расчете по страховым взносам на УСН?

У предприятий, использующих УСН, есть преимущество перед остальными. В данном случае именно УСН является одним из условий для использования пониженного тарифа, если компания ведет деятельность, перечисленную в пп. 1, 5, 7, 8 ст. 427 НК РФ.

Помимо НК РФ льготная деятельность должна соответствовать присвоенному ОКВЭД. Справочник утвержден Министерством экономического развития и входит в систему стандартизации РФ (приказ Росстандарта «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора видов экономической деятельности [ОКВЭД2] ОК 029-2014 [КДЕС ред. 2]» от 31.01.2014 № 14-ст [ред. от 20.03.2017]).

Полный перечень действующих кодов выложен на сайте Минэкономразвития России.

Как воспользоваться льготой при УСН, читайте в материале «Льгота по страховым взносам при УСН в 2017 году».

Новации

В конце прошлого года Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ в п. 6 ст. 427 НК РФ была внесена правка: слова «от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности» были заменены словами «в связи с осуществлением этого вида деятельности». А фраза: «Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса» заменена на: «Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса».

Читайте также:  Новые правила кассовой дисциплины, которые нужно учесть выдавая зарплату сотрудникам

Иными словами, согласно новой редакции для плательщиков, указанных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный указанным подпунктом, признается основным при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в п. 1 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Новый порядок распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2017.

Некоторые специалисты посчитали, что первое изменение носит технический характер. Но у автора на этот счет возникли сомнения. Дело в том, что аналогичная ситуация, имевшая место в период действия Закона № 212-ФЗ, вызывала многочисленные судебные разбирательства, которые так и не привели к единому результату. Разругались даже судьи!

Для кого предназначен пониженный тариф страховых взносов в 2017 году

Проценты для вычисления налогов в части страхования регламентируются ст. 426-429 Кодекса. По статье 427 пониженные тарифы страховых взносов разработаны по отраслям деятельности бизнеса, а также для упрощенцев с соблюдением обязательных условий (п. 4-10 ст. 427). В процессе установления правомерности работы, когда используются пониженные тарифы страховых взносов с 2021 г. руководствоваться следует Классификатором ОКВЭД-2.

Читайте также: Страховые взносы при УСН в 2021 году

Условия применения пониженного тарифа страховых взносов фирм на УСН

(требования ст. 427):

  1. Объем доходов по льготному ОКВЭД должен минимально составлять 70% от совокупных объемов выручки предприятия (п. 6).
  2. Итоговые доходы упрощенца за текущий налоговый период должны быть ниже 79 000 000 руб. (подп. 3 п. 2).

Обратите внимание! Если приведенные выше условия соблюдаются, упрощенцы, работающие по кодам, относимым к льготным, вправе выполнять расчет по страховым взносам в 2021 году по пониженным тарифам. Иначе льгота на понижающий тариф страховых взносов в 2017 году при УСН признается утраченной, а бюджетные обязательства нужно пересчитать.

Таблица актуальных показателей в части сниженных ставок:

Плательщики (по нормам ст. 427) ОКВЭД 2 Ставки, в процентах
ОПС ФСС ОМС
Упрощенцы, ведущие льготную хоздеятельность согласно подп. 5 п. 1. (К этой категории причислены и ТСЖ – пониженный тариф страховых взносов используется в ситуации, когда ведущим кодом считается управление всевозможным недвижимым имуществом). 13-16 и остальные 20
Вмененщики-фармацевтики 47.73, 46.46.1, 46.18.1 и остальные 20
ИП, применяющие разрешение-патент (подп. 9 п. 1) 74.20, 75.0 и т.д. 20
Упрощенцы-благотворительные структуры (подп. 8 п. 1) 88.10 или 64.9 и т.д. 20
Упрощенцы-НКО (подп. 7 п. 1) 86-88, 37 и др. 20
Компании, занятые в сфере IT (подп. 3 п. 1) 63, 62 8 2 4
Упрощенцы, занятые интеллектуальной хоздеятельностью по подп. 1 п. 1 72 8 2 4
Субъекты, подписавшие соглашение с управленческими органами ОЭЗ (подп. 2 п. 1 ст. 427) 62.0, 79.1 8 2 4
Налогоплательщики, выдающие вознаграждение экипажам тех судов, которые прошли регистрационные процедуры по внесению в международный реестр (подп. 4 п. 1) 50
Фирмы-участники специальных территорий (подп. 11-13 п. 1) Регулируются в особом порядке 6 1,5 0,1

Важно! Использовать пониженный тариф страховых взносов вправе страхователи из статьи 419 (а именно из подп. 1 п. 1), то есть выдающие суммы различного назначения физлицам.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий