Коды налоговых периодов, мест и способов представления декларации

Содержание

Код налогового периода в декларации по налогу на прибыль

Основательный расчет по налогу на прибыль осуществляется по итогам года, однако налоговым кодексом предусмотрено осуществление авансовых платежей:

  • Ежеквартально;
  • Ежемесячно, сумма налога рассчитывается из фактически полученной прибыли.

Проведение авансовых платежей влечет за собой предоставление периодической отчетности, которая составляется с нарастающим итогом:

  • Первый квартал;
  • Полугодие;
  • Девять месяцев;
  • Год;
  • Ежемесячно (один месяц, два, три и так далее).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

При подаче отчета по налогу на прибыль потенциальный налогоплательщик обязан указать соответствующий код налогового периода, порядок применения которых регламентируется приказом Федеральной налоговой службы № ММВ-7-3/600.

Если квартальный доход предприятия не достигает 15 миллионного рубежа, то отчетным периодом будет квартал. Если же данный лимит превышен, то организация обязана перейти на «месячную» схему отчетности по данному налогу, соответственно и на ежемесячную форму уплаты авансовых платежей. Такой переход осуществляется либо с начала последующего налогового периода или по инициативе налогоплательщика.

Отчетный период – квартал:

  • До 28 апреля — за первый квартал;
  • До 28 июля — за первое полугодие;
  • До 28 октября — за 9 месяцев;
  • До 28 марта — за год.

Отчетный период – месяц:

  • До 28 числа месяца, следующим за прошедшим.

По итогам годовой декларации налогоплательщик обязан рассчитаться также до 28 марта следующего года, при этом перенос срока оплаты на другой рабочий день не предусмотрен.

Код Наименование кодированного периода
Для «прибыльных» деклараций, которые сдаются налогоплательщиками по консолидированной группе (КГН) ежеквартально:
13

14

15

16

— первый квартал;

— полугодие;

— девять мес.;

— год по КГН.

Для «прибыльных» деклараций, которые имеют ежеквартальный отчетный период:
21

31

33

34

— первый квартал;

— полугодие;

— девять мес.;

— год соответственно.

Для «прибыльных» деклараций, у которых отчетный период месяц:
35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

— один мес.;

— два мес.;

— три мес.;

— четыре мес.;

— пять мес.;

— шесть мес.;

— семь мес.;

— восемь мес.;

— девять мес.;

— десять мес.;

— одиннадцать мес.;

— двенадцать мес.;

50 Для «прибыльных» декларации реорганизованных (ликвидированных) организаций, у которых последний налоговый период
Для «прибыльных» деклараций, которые сдаются налогоплательщиками по консолидированной группе (КГН) ежемесячно:
57

58

59

60

61

62

63

64

65

66

67

68

— один мес.;

— два мес.;

— три мес.;

— четыре мес.;

— пять мес.;

— шесть мес.;

— семь мес.;

— восемь мес.;

— девять мес.;

— десять мес.;

— одиннадцать мес.;

— двенадцать мес.;

Налоговый период в декларации по НДС указывается чаще всего цифрами 21, 22, 23 и 24. Они проставляются в соответствии с приложением 3 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, который для налоговых периодов 2019-2020 годов применяется в редакции от 28.12.2018.

Цифры в коде налогового периода в декларации по НДС обозначают следующее: первая цифра кода — номер, который всегда равен 2, а вторая цифра меняется в зависимости от номера квартала. Например, 24 — декларация по НДС за 4 квартал.

Аналогичные коды применяются в декларациях по налогам, отчетные периоды по которым составляют квартал. Кроме НДС, к таким налогам, например, относятся водный (ст. 333.11 НК РФ) или ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ).

О заполнении декларации по НДС читайте в материале «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)».

Как определяется налоговый период: код в налоговом учете

Существуют отрезки времени, за которые нужно отчитаться и предоставить расчет налоговой базы, они называются налоговыми периодами:

  • месяц,
  • квартал (с первого по 4),
  • полугодие (первое, второе),
  • год.

Основная отчетность сдается по итогам работы за год. В декларации указывают налоговый период: код 34.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Кварталам присвоены отдельные коды, начинается код с двойки, далее идет цифра, обозначающая порядковый номер квартала. При поквартальной отчетности применяют коды с 21 по 24. Так за I квартал – код 21, налоговый период 22 за второй квартал, 23- за третий, налоговый период 24 – за четвертый квартал.

Некоторые налогоплательщики отчитываются ежемесячно. Следует учитывать, что для индивидуальных налогоплательщиков и для консолидированной группы коды предусмотрены разные. Если уплата осуществляется консолидированной группой, то принята шифровка с 13 по 15, от квартала до года. Периоды с января по декабрь проставляются с 57 до 68.

Коды при отчетности по УСН

ВАЖНО! Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год сдаем по новой форме.

Отражающий налоговый отчетный период код 21 в декларации по налогу на прибыль аналогичен рассмотренной в предыдущем разделе квартальной налоговой кодировке и означает отчет за 1-й квартал. Цифра 31 проставляется в полугодовой декларации. Обозначающий налоговый период код 33 в декларации по налогу на прибыль говорит о том, что отраженная в этом документе информация относится к отчетному периоду с 1 января по 30 сентября (за 9 месяцев), а налоговый период 34 проставляется в годовой «прибыльной» декларации.

Указанные шифры применяются не всеми налогоплательщиками, оформляющими «прибыльную» декларацию. Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, применяют иную кодировку: 35, 36, 37 и т. д.

Такое шифрование налогового периода «прибыльной» декларации предусмотрено приложением 1 к порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, применяемому с отчетности за 2019 год. Аналогичная кодировка существовала и раньше.

О том, каковы сроки сдачи декларации по прибыли, читайте в статье «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».

Организации, находящиеся на упрощенке, подают отчет в ИФНС о доходах раз в год. Ежеквартально производится уплата аванса от полученной прибыли. Год разбит на отчетные периоды также, как и при налоге на прибыль, но отдельно отчетность по ним предоставлять не требуется. В декларации указывают стандартный срок год, налоговый период 34.

Для индивидуальных предпринимателей применяется код 96, который применяется при прекращении деятельности  ИП за окончательный отчетный период и код 95, его используют при закрывающей отчетности в связи с изменение режима налогообложения.

Коды налоговых периодов декларации по НДС: 21, 22, 23, 24

При уплате квартальных авансов применяют следующую кодировку: налоговый период 21 – первый квартал, налоговый период 31 – первое полугодие, 33 – девять месяцев. С 35 до 46 кода обозначаются месяцы, начиная с января и заканчивая декабрем.

Налоговый период 50 проставляют налогоплательщики при подаче отчетности перед прекращением деятельности, либо реорганизацией. Он исчисляется с 1 января до момента фактической ликвидации, либо с момента открытия и до момента ликвидации, если компания просуществовали менее года.

При отчетности по данному налогу не всегда необходимо подавать промежуточную отчетность, вследствие этого, производится уплата сразу за год. Кодировка будет такая же, как и при отчетности по иным налогам.

При составлении отчетности используют кодировку 21 (налоговый период – квартал), полугодие – налоговый период – код 31, при расчете налога за 9 месяцев указывают налоговый период 33.

При ликвидации предприятия используют коды 51, 52, 53, они означают квартал, полугодие, 9 месяцев.

Отчетность производится ежеквартально, при этом используют следующие обозначения:

  • Квартал – 21,
  • налоговый период 2 квартал – 22,
  • налоговый период 23 – за III квартал,
  • налоговый период код 24 – применяется при отчетности за четвертый квартал.

Коды налоговых периодов по декларациям могут состоять из самых разнообразных цифровых сочетаний: 01, 31, 34, 24 и др. В них зашифрована информация о налоговом периоде, устанавливаемом налоговым законодательством для каждого налога.

ВАЖНО! Налоговый период — это календарный год или иной период времени, после завершения которого рассчитывается и уплачивается налог (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Далее на примерах расшифруем коды периодов по отдельным налогам.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Код налогового периода указывается не только в декларациях, но и в платежных поручениях на перечисление в бюджет налоговых платежей. Для этого предназначено поле 107.

Как правильно заполнить поле 107 узнайте в материале «Указываем налоговый период в платежном поручении – 2019 – 2020».

В отличие от 2-значных, обозначающих налоговый период кодов в декларациях, «платежный» код налогового периода состоит из 10 знаков. Его состав:

  • первые 2 знака указывают на периодичность уплаты налога в соответствии с налоговым законодательством (МС — месяц, КВ — квартал и т. д.);
  • последующие 2 знака — номер месяца (для месячных платежей от 01 до 12), квартала (для квартальных от 01 до 04), полугодия (для полугодовых 01 или 02);
  • в 7–10 знаках — указание года, за который уплачивается налог.

Например, в поле 107 налоговый период может иметь следующий вид: «КВ.01.2020» — это означает оплату налога за 1 квартал 2020 года.

Код 50 проставляется в налоговых декларациях по налогу на прибыль, на имущество, по УСН ликвидируемой или реорганизуемой компании. Он означает, что декларация подается за последний для данной фирмы налоговый период (если иные коды не предусмотрены порядком заполнения налоговых деклараций).

НДС
код наименование
01 – январь
02 – февраль
03 – март
04 – апрель
05 – май
06 – июнь
07 – июль
08 – август
09 – сентябрь
10 – октябрь
11 – ноябрь
12 – декабрь
21 – I квартал
22 – II квартал
23 – III квартал
24 – IV квартал
51 – I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
54 – II квартал при реорганизации (ликвидации) организаци
55 – III квартал при реорганизации (ликвидации) организаци
56 – IV квартал при реорганизации (ликвидации) организаци
71 – за январь при реорганизации (ликвидации) организаци
72 – за февраль при реорганизации (ликвидации) организаци
73 – за март при реорганизации (ликвидации) организаци
74 – за апрель при реорганизации (ликвидации) организаци
75 – за май при реорганизации (ликвидации) организаци
76 – за июнь при реорганизации (ликвидации) организаци
77 – за июль при реорганизации (ликвидации) организаци
78 – за август при реорганизации (ликвидации) организаци
79 – за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организаци
80 – за октябрь при реорганизации (ликвидации) организаци
81 – за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организаци
82 – за декабрь при реорганизации (ликвидации) организаци

С образцом заполнения декларации по НДС вы можете ознакомиться здесь.

Налог на прибыль Приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@; а до 2017 года – приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@
код наименование
13 первый квартал по консолидированной группе налогоплательщиков
14 полугодие по консолидированной группе налогоплательщиков
15 девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
16 год по консолидированной группе налогоплательщиков
21 – первый квартал
31 – полугодие
33 – девять месяцев
34 – год
35 – один месяц
36 – два месяца
37 – три месяца
38 – четыре месяца
39 – пять месяцев
40 – шесть месяцев
41 – семь месяцев
42 – восемь месяцев
43 – девять месяцев
44 – десять месяцев
45 – одиннадцать месяцев
46 – год
50
57 один месяц по консолидированной группе налогоплательщиков
58 два месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
59 три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
60 четыре месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
61 пять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
62 шесть месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
63 семь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
64 восемь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
65 девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
66 десять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
67 одиннадцать месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
68 год по консолидированной группе налогоплательщиков
{amp}lt;*{amp}gt; Коды в диапазоне с 35 по 46 (с 57 по 68) указываются налогоплательщиками (ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков), уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Налог на имущество организаций
код наименование налогового (отчетного) периода
21 I квартал
17 полугодие (2 квартал)
18 9 месяцев (3 квартал)
51 I квартал при реорганизации организации
47 полугодие (2 квартал) при реорганизации организации
48 9 месяцев (3 квартал) при реорганизации организации
34 Календарный год
50 Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

Рекомендуем вам ознакомиться с возможностями сервиса “Мое дело”, с помощью которого вы сможете сформировать любую налоговую отчетность, отчетность во внебюджетные фонды. Вам также будут доступны многие другие полезные функции. “Мое дело” предоставляет право бесплатного временного пользования возможностями сервиса.

УСН Приказ ФНС России от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@
код наименование
34 Календарный год
Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
95 Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения
Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности

С образцом заполнения декларации по УСН вы можете ознакомиться здесь.

Код налогового периода
21 I квартал
22 II квартал
23 III квартал
24 IV квартал
51 I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
54 II квартал при реорганизации (ликвидации) организации
55 III квартал при реорганизации (ликвидации) организации
56 IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации

С образцами заполнения декларации по ЕНВД 2016 года вы можете ознакомиться здесь.

Обратите внимание! Начиная с 1-го квартала 2016 года налоговая декларация ЕНВД подается по новой форме.

Кроме того, еще несколько кодов, которые пригодятся при заполнении налоговой декларации.

Код Наименование
01 На бумажном носителе (по почте)
02 На бумажном носителе (лично)
03 На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)
04 По телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью
05 Другое
08
09 На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)
10 На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)
Код (для УСН) Наименование
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
210 По месту нахождения российской организации
215 По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

Итоги

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Отражающий налоговый период код проставляется в декларациях и платежных поручениях на перечисление налоговых платежей. Для деклараций используется 2-значный, а для платежек — 10-значный код. И та и другая кодировка позволяет идентифицировать налоговый период, за который подается декларация или уплачивается налог.

Как в налоговых декларациях, так и в платежках используется еще один код — ОКТМО. О его отражении в платежном поручении читайте в статье «ОКТМО в платежном поручении (нюансы)».

Поделиться:

Налоговый период — временной интервал, по которому рассчитывается сумма налоговой базы, с которой в отчетный период производится уплата налога. Длительность налогового периода регулируется ст. 163 НК РФ и составляет три месяца, то есть один квартал. Таким образом, в течение года налогоплательщики должны подать декларацию 4 раза.  Но помимо налогового периода есть и отчетный.

Когда начинается и заканчивается налоговый и период

В зависимости от даты, когда произошло получение статуса плательщика НДС, начинается налоговый период.

К примеру, если коммерческая организация стала налогоплательщиком после 1 января текущего года, то открытием налогового периода станет день, когда была проведена официальная регистрация в налоговом органе. О порядке открытия налогового периода сказано в Налоговом Кодексе в пункте 2 статьи 55.

Последним днем периода считается та дата, в день которой коммерческая компания проводит реорганизацию или ликвидацию. Снятие компании с учета происходит в тот день, когда в Едином Реестре будет сделана соответствующая запись. Это регламентировано НК РФ, пункт 3 статьи 55.

Стоит упомянуть и об отчетности. Часто у бухгалтеров появляются сложности именно с подачей отчетности при ликвидации предприятия. Проблема заключается в том, что после решения о прекращении деятельности все ранее имеющиеся у руководства права владения компанией автоматически передаются в ликвидационную комиссию.

Решить эту проблему можно, разделив отчетность по НДС за квартал на две части. Одна из них будет нести информацию периода ликвидации, вторая — после составления протокола. Но стоит учесть один нюанс, подобные действия не оговорены в Налоговом кодексе. К тому же у ликвидаторов могут отсутствовать права на создание декларации. Поэтому перед заполнением отчетности обязательно следует проконсультироваться со специалистом из ИФНС.

Коды налогового периода НДС в декларации

Для заполнения декларации по НДС применяются 4 кода периода:

  • «21» — первый квартал
  • «22» — второй квартал
  • «23» — третий квартал
  • «24» — четвертый квартал

Вторая цифра означает номер квартала, а первая — константа, всегда «2».

Штрафные санкции

Ситуаций, способных спровоцировать нарушение норм по уплате НДС, тянущих за собой финансовые взыскания, существует несколько:

  • Одной из наиболее частых является неправильный расчет налоговой базы. Причина появления ошибки кроется в невзятии в расчет всех данных прошедшего налогового периода.
  • Невнимательное заполнение отчетности. Тут в виде ошибки может выступать любая неправильно введенная информация. К примеру, при заполнении в реквизиты налогоплательщика были занесены неверные данные.
  • Причиной может стать и недоимка по налогу, начисляемая на добавочную стоимость. Подобные нюансы обычно выявляются налоговиками во время проведения камеральной проверки.
  • Сроки сдачи декларации. Даже поданная на день позже установленного срока квартального периода документация становится серьезным поводом для выписки налоговым органом штрафной санкции.

При выявлении одного или более видов нарушений налоговыми органами составляется акт с указанием суммы штрафа, который должен быть уплачен в указанные сроки. В случае невыплаты штрафных санкций вовремя, начнется начисление пени за каждый просроченный день.

Отличия налогового и отчетного периода

Многие налогоплательщики путают налоговый период с отчетным.

Отчетный период является небольшим временным промежутком, выделенным для того, чтобы налогоплательщик смог отчитаться за свою деятельность, проведенную за прошедший квартал, то есть налоговый период. Отчетный период может совпадать с налоговым или входить в него.

Ведь отчетный период по длительности почти равен налоговому, то есть целый квартал. Составление отчетов налогоплательщиками должен осуществляться каждый квартальный период. По истечении налогового периода НДС необходимо предоставить в налоговые органы заполненную декларацию — до 25 числа первого месяца после окончания квартала.

Заполнение отчетности по НДС осуществляется в электронной форме. Декларация в бумажной форме не будет принята.

Исчисление выручки

Во время установления налогового периода предприниматели должны учитывать один нюанс – состав выручки. На данный момент в российском законодательстве нет четкого ответа по поводу суммы, которая может быть отнесена к прибыли от проведенной продажи имущественных прав, услуги или работы.

Во время определения базы предпринимателям не требуется вносить в выручку сумму, полученную в процессе коммерческой деятельности, находящейся под облагаемым ЕНВД. Это касается и сумм, начисление которых было осуществлено налогоплательщиком в процессе безвозмездной передачи товара или работы.

Несмотря на то, что налоговый и отчетный периоды являются совершенно разными, они постоянно идут вплотную, и, заполняя декларацию о прошедшем квартальном периоде, следует помнить и о сроке окончания отчетного периода. В ином случае избежать штрафных санкций не получится.

Код налогового периода — двузначный шифр, который проставляется в специальном поле налоговой декларации или платежном документе. Он необходим для сотрудников ИФНС. Используя машинную обработку информации, с его помощью они определяют период времени, являющийся основанием для исчисления налога или его проверки.

В отдельных случаях код налогового периода несет в себе другую информацию. В частности, по определенным кодам можно установить, что декларация подана фирмой за последний перед ликвидацией налоговый период.

Как указать налоговый период

Налоговый период — это временной интервал, за который рассчитывается налогооблагаемая база. Для каждого вида налога законодательно определен свой период — от месяца до квартала и года. Каждый квартал маркируется своим кодом.

При расчете некоторых налогов налоговые периоды, в свою очередь, делятся на отчетные. За каждый отчетный период рассчитывается и уплачивается авансовый платеж по налогу. Для каждого вида налога отчетные периоды также прописаны в Налоговом кодексе отдельно. Это могут быть:

  • квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.

В некоторых случаях применяется помесячная форма, в частности, если фирма выплачивает налог на прибыль исходя из фактической прибыли — тогда для расчета предварительных платежей (в качестве аванса) служат отчетные периоды, исчисляющиеся за конкретный месяц.

По налогу на прибыль

В этом случае по статье 285 Налогового кодекса налоговым периодом назначен календарный год. Периодами для отчета являются 1 квартал, полугодие или 9 месяцев, при исчислении налоговых авансов исходя из фактической прибыли — один, два, три, четыре и так далее месяцев вплоть до окончания календарного года.

На титульном листе декларации ставится двузначный код отчетного периода, т.е. того, за который рассчитан и уплачивается аванс по налогу.

Коды зависят от типа исчисления отчетного периода. Для поквартального исчисления в общем случае применяется следующая кодировка:

  • квартал — 21;
  • первое полугодие — 31;
  • 9 месяцев — 33;
  • календарный год — 34.

Последний вариант указывается в итоговой, годовой декларации.

Если отчетными периодами служат календарные месяцы, то маркируются они цифрами от 35 до 46, где 35 — январь, 36 — февраль, 37 — март (и так далее), а 46 соответственно — декабрь.

Для консолидированных групп налогоплательщиков применяется своя кодировочная система. Коды для КГН:

  • квартал — 13;
  • полугодие — 14;
  • 9 месяцев — 15;
  • год — 16.

Отчетные периоды для этой группы плательщиков, выбравших помесячную форму платежа, маркированы цифрами от 57 до 68 соответственно.

Код 50 — особый код. Он означает, что это окончательный налоговый период для организации в ее текущем виде, после него она будет реорганизована или вовсе ликвидирована. Этот период может быть не связан с конкретным временным участком или временем года.

Он может исчисляться или от начала года до фактической даты ликвидации или реорганизации, в т.ч. если прошло больше квартала, полугодия и 9 месяцев, или со дня создания до дня ликвидации, если фирма прекратила свое существование в течение одного года.

По налогу на имущество организации

При его расчете периодом для расчета и уплаты является предыдущий год, отчетный. Это установлено статьей 379 Налогового кодекса.

Отчетные периоды для компании могут быть и не установлены. В этом случае никаких авансовых платежей рассчитывать и уплачивать не нужно.

При применении этого налога существует ряд тонкостей. Предприятия, имеющие филиалы, обособленные подразделения или недвижимое имущество в других регионах, для каждого из них подают отдельную декларацию. Имущественный налог (для организаций, а не физлиц) относится к региональным, идет не в федеральную казну, а в бюджет края, области или республики Российской Федерации, в котором он уплачивается.

Каждое обособленное подразделение разветвленной организации уплачивает его самостоятельно, более того, нередки случаи, когда, к примеру, для главного отдела предприятия отчетные периоды не установлены региональными нормативными актами, и авансов по налогу он не платит, а для одного или нескольких филиалов, находящихся в других регионах, отчетные периоды местными властями установлены, и они вносят авансовые платежи от двух до четырех раз в год.

На отдельную недвижимость в других регионах (склад, здание и т.п.), в которых не помещается обособленное подразделение, в центральном аппарате компании отделом бухучета также составляется отдельная декларация, которая направляется в ИФНС того района, где находится объект недвижимости.

Цифровые коды периодов, которые указываются в декларации, аналогичны кодам при налоге на прибыль. Если декларация подается за год — то маркируется кодом 34. Если за какой-либо отчетный период, то поквартально соответственно. Стоит обратить внимание, что отчетности по месяцам в этом налоге не предусмотрено.

При расчете авансов по налогу на прибыль и имущество организации в ИФНС требуется предоставить расчеты этих платежей, если для предприятия установлены отчетные периоды.

На УСН

Налоговым периодом, используемым при работе по упрощенной системе налогообложения, является год (календарный). Отчетными, аналогично вышеприведенным случаям – первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Но, в отличие от описанных выше налогов, предоставлять расчеты авансовых платежей не требуется.

Применяются стандартные коды налогового и отчетных периодов — 34 для календарного года и т.д., а также специальные коды:

  • 50 — если фирма ликвидируется или радикально изменяет структуру и поле деятельности (реорганизуется);
  • 95 — это последний период по старой форме налогообложения;
  • 96 — особый код, применяющийся в последний период деятельности ИП, работавшего по “упрощенке”.

Для налогоплательщиков, по каким-либо причинам утративших в течение года право на работу по «упрощенке», налоговым периодом становится тот отчетный период, в течение которого действовало право на УСН. Это значит, что если организация работала по «упрощенке», к примеру, до ноября текущего года, а потом лишилась этого права, то она должна подать декларацию по окончанию действия права на УСН, указав код отчетного периода девяти месяцев, т.е. 33.

Читайте также:   Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия

При ЕНВД

Налоговым периодом, используемым при едином налоге на вмененный доход, является квартал. Он же считается и отчетным периодом. Вся отчетность по ЕНВД должна быть представлена в налоговую до 20 числа месяца, который идет за кварталом — налоговым периодом, при этом налог фактически оплатить можно до 25 числа.

Коды используются следующие:

  • 21-24 включительно — от I до IV квартала (цифра 2 означает, что налоговый период — поквартальный, цифры от 1 до 4 — номер квартала соответственно);
  • 51 — I квартал при ликвидации или реорганизации фирмы;
  • 54 — II квартал;
  • 55 — III;
  • 56 — IV.

Цифра 5, на первой позиции в шифре налогового периода, всегда обозначает для сотрудников ФНС, что этот период в деятельности компании был последним. После него она была ликвидирована, в т.ч. с помощью процедуры банкротства, или реорганизована в другое предприятие, которое, возможно, будет применять уже иную налоговую ставку.

С 1 января 2021 года ЕНВД полностью отменяется в России (Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ)

По кварталам

При некоторых видах налогов используется различная цифровая кодировка отчетных периодов — кварталов. Это необходимо для облегчения автоматической обработки поданных деклараций в ФНС. Так, различают:

  1. Стандартные поквартальные коды по налогу на прибыль.
  2. Поквартальные коды «на прибыль» для КГН — консолидированных групп налогоплательщиков.
  3. Поквартальные коды при налоге на имущество организаций.
  4. Поквартальные коды при ЕНВД.

Так, в первом случае, 21 — маркировка I квартала, 31 — полугодия, 33 — 9 месяцев. Для КГН эти периоды маркируются диапазоном цифр 13-15 соответственно.

При уплате налога на имущество (имеется в виду недвижимое) применяется следующая кодировка кварталов:

  • 21 — первый;
  • 17 — второй,
  • 18 — третий,
  • 51 — первый квартал, если после него предприятие реорганизуется/ликвидируется;
  • 47 — второй;
  • 48 — третий при ликвидации/реорганизации.

При УСН действуют те же коды периодов, что при выплате налога на прибыль, т.е. 21, 31, 33 — кварталы, 34 — календарный год.

При ЕНВД (едином налоге на вмененный доход) I-IV кварталы обозначаются в декларации как 21-24, кроме случаев, если этот налоговый период в истории фирмы — последний. Тогда применяется кодировка 51 — для первого, 54, 55, 56 — для второго, третьего и четвертого кварталов.

Представление декларации

Помимо кода периода в декларацию требуется вписать еще и код ее способа, а также места представления.

По способу

  • 01 — декларация на бумаге, прислана по почте заказным письмом;
  • 02 — на бумаге, представлена в ИФНС лично;
  • 03 — на бумаге, продублированная на электронном носителе;
  • 04 — декларация заверена электронной цифровой подписью и отправлена через интернет;
  • 05 — другое;
  • 08 — декларация на бумаге, отправлена по почте, но с приложением копии на электронном носителе;
  • 09 — на бумаге, с применением штрих-кода (подана лично);
  • 10 — на бумаге со штрих-кодом, отправлена почтой.

По месту

Существует три кода, применяемых при заполнении деклараций на налог на прибыль, имущество, при УСН или ЕНВД. Код 120 — по месту жительства ИП, код 210 — по месту, где юридически находится российская организация, код 215 — по юридическому адресу организации-правопреемницы какой-то иной фирмы, которая не входит в числе крупнейших налогоплательщиков.

Кодов для ЕНВД по месту представления больше. При едином вмененном налоге на доход могут использоваться:

  • 214 — когда декларация представляется там, где находится российская организация, не обладающая статусом «крупнейшего налогоплательщика»;
  • 245 — по месту деятельности иностранной компании, осуществляющейся с помощью официального представительства в РФ;
  • 310 и 320 — по месту деятельности российского предприятия или ИП соответственно;
  • 331-333 — для иностранных фирм, работающих через собственное отделение в России, через иную организацию либо при посредничестве физического лица (применяются редко).

Для других видов налогов используются другие коды, правила их применения регламентируются приказами Федеральной налоговой службы или иными нормативными актами.

Нормативные акты

Основной документ, устанавливающий коды для налоговых периодов, это Налоговый кодекс с Приложениями к нему. Кроме того, периодически выходят Приказы ФНС, создающие, изменяющие либо отменяющие определенные формы, кодировки.

Код 34 был утвержден Приказом ФНС России №ММВ-7/3-600 от 26.11.2014, коды по ЕНВД –  Приказом ФНС России №ММВ-7/3-353 от 04.07.2014 (внесены изменения 22.12.2015), и так далее.

Периодически выходят новые нормативные акты, изменяющие, дополняющие или отменяющие старые, поэтому необходимо тщательно контролировать ход изменения нормативной базы, чтобы не допускать ошибок при исчислении и уплате налогов.

Отчетный период

Для каждого вида налога он устанавливается отдельно. Если им является месяц или квартал, то, как правило, декларация должна быть подана, а налог – уплачен в течение следующего месяца. Он, в отличие от налогового периода, определяет авансовые платежи в счет налога целиком.

Для каждого вида налога установлены свои отчетные сроки. Для налогов и сборов, в которых отчетным периодом является год, например, 2019, декларацию по прибыли необходимо сдать до 28 марта, по имущество — до 30 марта, по УСН — до 31 марта 2020 года.

Изменения в налоговом законодательстве представлены в данном видео.

Об авторе

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Свежие публикации
  • 2020.07.08Иностранные организацииРезидент и нерезидент РФ: кто это и чем отличаются
  • 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
  • 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
  • 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку

Коды налоговых периодов по НДС

Согласно Приказу ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 28.12.2018).

Код Наименование периода
01 Январь
02 Февраль
03 Март
04 Апрель
05 Май
06 Июнь
07 Июль
08 Август
09 Сентябрь
10 Октябрь
11 Ноябрь
12 Декабрь
21 I квартал
22 II квартал
23 III квартал
24 IV квартал
51 I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
54 II квартал при реорганизации (ликвидации) организаци
55 III квартал при реорганизации (ликвидации) организаци
56 IV квартал при реорганизации (ликвидации) организаци
71 Январь, при реорганизации (ликвидации) организаци
72 Февраль, при реорганизации (ликвидации) организаци
73 Март, при реорганизации (ликвидации) организаци
74 Апрель, при реорганизации (ликвидации) организаци
75 Май, при реорганизации (ликвидации) организаци
76 Июнь, при реорганизации (ликвидации) организаци
77 Июль, при реорганизации (ликвидации) организаци
78 Август, при реорганизации (ликвидации) организаци
79 Сентябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци
80 Октябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци
81 Ноябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци
82 Декабрь, при реорганизации (ликвидации) организаци

Коды налоговых периодов по УСН

Согласно Приказу ФНС России от 26 февраля 2021 г. N ММВ-7-3/[email protected]

Код Наименование периода
34 Календарный год
50 Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, а также при прекращении деятельности в качестве ИП
95 Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения
96 Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности (в т.ч. в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения)

Для чего необходим отчетный период и код периода в бухгалтерской отчетности?

Одни из главных требований к бухгалтерской отчетности, да, в принципе, и к любому другому учетному документу предприятия – полнота предоставляемых фактов, достоверность информации, измеримость и сопоставимость сведений. Именно поэтому любой отчет, не только бухгалтерский, не может быть «в общем», а должен содержать сведения за какой-то определенный временной отрезок. Только таким образом можно проследить динамику развития (или, наоборот, упадка) производства и сделать какие-то выводы или спрогнозировать определенный результат.

Например, по графе «доход от реализуемой продукции типа А» в еженедельных отчетах можно понять, пользуется ли данная продукция спросом, имеет ли смысл продолжать выпускать ее в том виде, в котором она сейчас или, может быть, необходимо задуматься над модернизацией, или, может быть, вообще снять ее с производства – и все это можно понять лишь по нескольким цифрам в бухгалтерском документе.

При этом, например, промежуточная отчетность, которая составляется исключительно для внутреннего пользования и не подлежит передаче в налоговую службу, может и не содержать кодировки отчетного периода, но лучше все же привыкнуть заполнять любой документ как «на парад» – это позволит избежать неприятных моментов, если когда-нибудь неожиданно нагрянет аудиторская проверка.

Читайте также:  Переменные затраты: что это такое, как их найти и рассчитать

Коды налоговых периодов по ЕНВД

Согласно Приказу ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/[email protected]

Код Наименование периода
21 I квартал
22 II квартал
23 III квартал
24 IV квартал
51 I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
54 II квартал при реорганизации (ликвидации) организации
55 III квартал при реорганизации (ликвидации) организации
56 IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации

Нормативные акты

Основной документ, устанавливающий коды для налоговых периодов, это Налоговый кодекс с Приложениями к нему. Кроме того, периодически выходят Приказы ФНС, создающие, изменяющие либо отменяющие определенные формы, кодировки.

Код 34 был утвержден Приказом ФНС России №ММВ-7/3-600 от 26.11.2014, коды по ЕНВД – Приказом ФНС России №ММВ-7/3-353 от 04.07.2014 (внесены изменения 22.12.2015), и так далее.

Периодически выходят новые нормативные акты, изменяющие, дополняющие или отменяющие старые, поэтому необходимо тщательно контролировать ход изменения нормативной базы, чтобы не допускать ошибок при исчислении и уплате налогов.

Коды налоговых периодов по налогу на прибыль

Согласно Приказу ФНС России от 19 октября 2021 г. N ММВ-7-3/[email protected]

Код Наименование периода
13 Первый квартал по консолидированной группе налогоплательщиков
14 Полугодие по консолидированной группе налогоплательщиков
15 Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
16 Год по консолидированной группе налогоплательщиков
21 Первый квартал
31 Полугодие
33 Девять месяцев
34 Год
35 Один месяц
36 Два месяца
37 Три месяца
38 Четыре месяца
39 Пять месяцев
40 Шесть месяцев
41 Семь месяцев
42 Восемь месяцев
43 Девять месяцев
44 Десять месяцев
45 Одиннадцать месяцев
46 Год
50 Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
57 Один месяц по консолидированной группе налогоплательщиков
58 Два месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
59 Три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
60 Четыре месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
61 Пять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
62 Шесть месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
63 Семь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
64 Восемь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
65 Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
66 Десять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
67 Одиннадцать месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
68 Год по консолидированной группе налогоплательщиков

Примите во внимание: коды 35-46 и 57-68 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Код периода: что он обозначает

Код периода в декларации по УСН тесно связан с причиной подачи данной отчетности. При неправильно заполненном поле «Налоговый период (код)» налоговые инспекторы запросят пояснения. Ниже перечислим действующие значения кодов и расшифруем их.

Код 34

В декларации по УСН в поле «Налоговый период» код 34 ставит большинство налогоплательщиков. Код 34, обозначающий календарный год, могут применять и юрлица, и предприниматели. Его указывают, если компания/ИП в течение всего года (или с момента госрегистрации, происшедшей в отчетном году) применяли «упрощенку» и продолжают применять спецрежим далее. То есть, в тех случаях, когда в периоде, за который плательщик отчитывается, не произошла утрата права на УСН.

Код 50

Код 50 в декларации по УСН используют реорганизующиеся, ликвидирующиеся юридические лица и предприниматели, подавшие заявление о закрытии.

Организации-правопреемники одновременно с кодом 50 указывают на титульном листе следующую информацию (п. 2.6 Порядка):

  • в верхней части отчета указываются ИНН, КПП правопреемника, а в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» и «Налогоплательщик» – данные фирмы, применявшей УСН до момента реорганизации;
  • по месту учета ставится код «215»;
  • в обязательном порядке вписывается код «Форма ликвидации, реорганизации» из приложения № 3 к Порядку заполнения, показывающий, каким образом была преобразована компания (слияние, разделение и т.д.).

Фактически, код 50 показывает, что отчет сдается последний раз по одной из следующих причин:

  • компания, ИП полностью прекращает свою деятельность и снимается с учета в ИФНС;
  • фирма реорганизуется, далее отчетность будет представлять правопреемник.

Для уточненных деклараций за этот период применяются такие же правила. Образец заполнения декларации УСН при закрытии ИП вы найдете здесь.

Код 95

Указанная кодировка применяется при смене режима налогообложения. К примеру, в следующих случаях:

  • при добровольном отказе от УСН и выборе иного спецрежима или налогообложения по общей системе;
  • при потере права на «упрощенку» из-за превышения установленных лимитов (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если в форме стоит код «95», то ИФНС проверит, подано ли в установленные сроки уведомление о смене режима:

  • при добровольном отказе от УСН – до 15 января года, в котором будет применяться иная система налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ);
  • при несоблюдении лимитов и утрате права на УСН – в течение 15 дней со дня окончания квартала, в котором зафиксирована утрата права на «упрощенку» (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Если в декларации указан код «95», а уведомление при этом не поступило, налоговики запросят пояснения, на основании которых примут решение – было нарушение со стороны налогоплательщика или нет.

Читайте также:  КБК 18211603010016000140 – расшифровка в 2021 году, как изменится в 2021 году?

Код 96

Налогоплательщики проставляют код 96 в декларации по УСН при прекращении вида деятельности, облагаемого единым «упрощенным» налогом. Такое возможно, если ранее компания/ИП совмещали упрощенный режим, например, с ЕНВД или с патентной системой, а затем решили прекратить виды бизнеса на УСН и оставили только деятельность, не подпадающую под «упрощенку». Отчет в этом случае нужно сдать раньше – не позднее 25 числа следующего месяца. При этом в ИФНС в 15-тидневный срок со дня прекращения «упрощенной» деятельности должно быть подано специальное уведомление (п. 8 ст. 346.13 НК).

Коды налоговых периодов по налогу на имущество организаций

Согласно Приказу ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

Код Наименование периода
21 I квартал
17 Полугодие (2 квартал)
18 9 месяцев (3 квартал)
51 I квартал при реорганизации организации
47 Полугодие (2 квартал) при реорганизации организации
48 9 месяцев (3 квартал) при реорганизации организации
34 Календарный год
50 Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

Внутригодовые отчеты 6-НДФЛ

Применяемая для 6-НДФЛ кодировка 31 и 33 характерна для составляемой нарастающим итогом отчетности, например, декларации по прибыли. Рассмотрим принцип нарастающего формирования данных в 6-НДФЛ с КППР 31 и 33 на примере.

Пример

В ООО «Вектор» трудятся 39 человек. Ежемесячно выплаты в их пользу составляют неизменную сумму — 865 800 руб. Кроме этих трудовых заработков иные выплаты не производятся.

Получается, что каждый квартал в 6-НДФЛ должны отражаться одинаковые суммы. Однако 6-НДФЛ — не квартальный отчет. Если на его первой странице указано КППР = 31 или КПП Р = 33, это означает:

  • при формировании второго раздела отчета обобщаются данные о доходах (стр. 110) за период с января по июнь (КППР = 31) и указываются в сумме 5 194 800 руб. (865 800 руб. × 6 мес.) или с января по сентябрь (КППР = 33) — в сумме 7 792 200 руб. (865 800 руб. × 9 мес.);
  • первый раздел будет содержать показатели последних 3 месяцев: с апреля по июнь (КППР = 31) и с июля по сентябрь (КППР = 33).

Данный пример показал, что 6-НДФЛ совмещает в себе функции квартальной отчетности с отчетностью, формируемой накопительным итогом (полугодие, 9 месяцев, год). При этом КППР применяется аналогично кодам налоговых деклараций, данные которых формируются накопительным образом.

Коды способов представления налоговой декларации

Код Наименование способа
01 На бумажном носителе (по почте)
02 На бумажном носителе (лично)
03 На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)
04 По телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью
05 Другое
08 На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)
09 На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)
10 На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)

Коды мест представления налоговой декларации

Код Наименование места
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
210 По месту нахождения российской организации
215 По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

Итак, как вы заметили, коды налогового периода являются уникальными для каждого вида налоговых деклараций, в том числе по налогам на прибыль, на имущество организаций, при УСН и ЕНВД. Поэтому следует внимательно отнестись при их выборе.

Отчетный период

Для каждого вида налога он устанавливается отдельно. Если им является месяц или квартал, то, как правило, декларация должна быть подана, а налог – уплачен в течение следующего месяца. Он, в отличие от налогового периода, определяет авансовые платежи в счет налога целиком.

Для каждого вида налога установлены свои отчетные сроки. Для налогов и сборов, в которых отчетным периодом является год, например, 2021, декларацию по прибыли необходимо сдать до 28 марта, по имущество — до 30 марта, по УСН — до 31 марта 2021 года.

Изменения в налоговом законодательстве представлены в данном видео.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий