Глава ФНС Егоров: страны ОЭСР обсуждают цифровой налог, который будут платить компании

image

Для любого государства фискальная функция является одной из самых важных. Общественно-государственные отношения, складывающиеся на ее основе – эта отрасль, которую стараются делать максимально регламентированной, и основным правовым инструментом для этого служит налоговый кодекс.

Законодательство в сфере налогообложения

Законодательная база, регулирующая каждую сферу общественных или общественно-государственных отношений, представляет собой упорядоченную систему нормативных актов, находящихся в иерархическом подчинении. Они отличаются по протяженности действия во времени, по пространству охвата и кругу лиц.

Налоговое законодательство Российской Федерации формируется следующей иерархией правовых актов:

  1. Российская Конституция. Ее нормы обладают прямым действием на всей территории страны и указывают на обязанность всех лиц уплачивать закрепленные законом сборы и налоги. Это положение зафиксировано в главе 2 статьи 57. В ней же подчеркивается, что новые сборы и взимаются только с даты их установления, а вводящие их законодательные акты не имеют обратной силы.
  2. Налоговый Кодекс. Систематизированный кодификационный акт федерального значения, содержащий принципиальные основы политики государства в сфере налогообложения. Иные законы или подзаконные акты (федеральные или региональные), направленные на регулирование данной сферы, конкретизирующие или устанавливающие новые правила, касающиеся налогов и сборов должны соответствовать положения кодекса.
  3. Указы Президента. Могут выступать в качестве правоустанавливающих актов данной сфере, однако чаще всего служат для закрепления поручений руководителя страны, направленные на разработку или совершенствование уже существующих норм налогового законодательства. Указы не могут противоречить Конституции и НК РФ.
  4. Постановления Правительства. В сфере налогообложения данные акты носят характер перечней, реестров или списков, которые конкретизирую положения законодательства в налоговой сфере, принимаются для их исполнения, но не могут изменять их по существу. Ими также уточняется порядок выполнения принятых норм.
  5. Законодательные или подзаконные акты федеральных и местных органов власти. Издаются на основе федерального налогового законодательства и не могут расширять его положения или противоречить ему. Используются, например, для конкретизации его при учете региональных особенностей при реализации фискальной или бюджетной политики.
  6. Постановления исполнительных органов в сфере сбора и уплаты налогов. При реализации отдельных положений ими могут вводиться определенные требования по уплате/взиманию, при нарушении которых для лиц наступает административная или уголовная ответственность. Основная же их часть (письма, разъяснения, инструкции и указания) сосредоточена на конкретизирующей или технической стороне – методах расчета, введении актов в действие, предложениях по изъятиям и т.д. или же на частных случаях при взимании тех или иных сборов с отдельных лиц.
  7. Постановления, разъяснения и предписания судебных органов (арбитражных палат или Конституционного Суда) по делам, связанным с обжалованием решений по налогам и сборам и защите интересно государства/граждан в данной сфере общественных отношений.

imageСправка. Отдельное место в сфере налогового законодательства занимают международные договоры, участником которых является Россия. К ним относятся различные уставные и конвенциональные документы международных финансовых организаций, специализированные договорные акты, связанные с налогообложением (например, в рамках ВТО или региональных интеграционных объединений, таких как ЕАЭС), а также многосторонние и двухсторонние межправительственные соглашения, конкретизирующие отношения по налогам и сборам применительно юр. и физ. лицам стран участниц на их территориях.

Согласно толкованию положения части 4 статьи 15 Конституции их положения внутри страны имеют большее юридическое значение, чем таковые, предусмотренные законом.

Действующий НК РФ и его становление

С принятием в 1993 г. новой Конституции, официально узаконившей переход России к капиталистической форме экономических отношений при формальных рыночно-либеральных механизмах регулирования, остро встал вопрос о реформировании системы налогообложения.

Первый проект кодификации налогового законодательства, которая бы одновременно учитывала существующие постсоциалистические и возникающие рыночные, зачастую еще в примитивной форме «дикого капитализма», экономические реалии разрабатывался с 1993 по 1995 гг. Документ предусматривал шесть разделов, представляя, по сути, общую часть:

  • Общие положения и определения;
  • Базовые принципы налогообложения;
  • Основы налоговой системы и правила ее администрирования;
  • Виды налогов федерального, регионального и местного значения.

Кодекс был внесен в Государственную Думу Министерством финансов вначале 1996 г. и подвергся значительной критике – последовала почти годовая процедура внесения различных доработок, уточнений и поправок. В ходе первого чтения 600 страничный документ был отправлен на доработку, но впоследствии к апрелю 1997 г. он был буквально продавлен административным ресурсом Президента Ельцина и полностью подконтрольного ему Правительства.

Одновременно с предлагаемым проектом оппозиционными партиями и общественными объединениями предлагалось не менее 10-ти сторонних проектов. Большая часть из них содержала различные радикальные инновационные предложения, которые, согласно экспертному мнению не применялись нигде.

И хотя отдельные содержащиеся в них предложения как раз и отражали существующие российские реалии, но они не укладывались в либеральную логику правящего экономического блока.

Тем не менее, сказать, что альтернативные проекты были полностью проигнорированы нельзя. Так, предложенное в ряде из них разделение Кодекса на несколько частей и принятие их постепенно.

Кодифицированная первая часть документа, включившая в себя общие положения, определения и правила, регулирующие функционирование налоговой системы, прошла законодательные органы в июле 1998 г. и вступила в силу в январе следующего года.

Параллельно с этим продолжалась работа над особенной частью, непосредственно касавшейся перечня вводимых в стране налогов на различных уровнях, режимах налоговой нагрузки, а также обязательных страховых взносах.

Основная систематизация завершилась в 2000 г. с принятием ФЗ №118, которым вторая часть НК РФ вводилась в действие. Согласно ему с января 2001 г. также предусматривалось внесение изменений в существующие законы о налогах и сборах в России, с тем, чтобы они были приведены в соответствие с нормами принимаемого Кодекса.

На сегодняшний день действуют обе части НК РФ в последней редакции от ноября 2018 г. Это означает, что законодательная база в налоговой сфере развивается постоянно, подстраиваясь под изменяющуюся экономическую ситуацию внутри страны.

НК РФ и налоговая система страны

В качестве основополагающего законодательного акта, устанавливающего и регулирующего правила функционирования налоговой системы страны, НК РФ решает следующие задачи:

  1. Устанавливает принципы, на которых вводятся новые и прекращают действие устаревшие налоги и сборы на федеральном, региональном и местном уровнях.
  2. Формулирует процедуру и порядок уплаты налоговых начислений.
  3. Регулирует права и обязанности лиц подлежащих налогообложению, а также органов исполнительной власти и специализированных служб, являющихся участниками общественно-государственных налоговых отношений.
  4. Определяет взимаемые в государстве налоги и сборы.
  5. Устанавливает методы регулирования и контроля над начислением и сбором налогов.
  6. Вводит степень ответственности за несвоевременную или неполную оплату налогов, укрывательство и иные преступления в сфере налогообложения, а также меры административного или уголовного преследования по данным основаниям.
  7. Предусматривает механизмы защиты интересов (включая судебные) граждан и организаций в случаях злоупотреблений, неправомерных действий или бездействия представителей налоговых органов и иных должностных лиц, так или иначе вовлеченных в сферу налогового регулирования.

Таким образом, на основе НК формируются основные правила регулирования налоговой системы России, и раскрывается принципиальная составляющая налоговых правоотношений.

Понятие и содержание налоговых отношений

Как уже было указано, под налоговыми отношениями, регулируемыми кодификационным документом, понимается весь комплекс общественно-государственных правоотношений, сформировавшихся между субъектами данных отношений в процессе оценки их налогооблагаемой базы, расчета и начисления налоговой нагрузки, разработки правил и исключений из них при взимании налогов и сборов, а также порядка обжалования неправомерных действий в ходе реализации данных правоотношений.

Исходя из определения, к объектам этого вида общественных отношений относятся взимаемые ставки налогов и сборов.

Субъекты в данной сфере определяются с одной стороны как налогоплательщики, представленные лицами, обязанными в установленный срок и в полном объеме выплачивать надлежащую сумму налоговой нагрузки. С другой стороны – это государство в лице законодательно установленных органов и должностных лиц. К ним относятся:

  • Налоговые инспекции;
  • Таможенные пункты;
  • Иные уполномоченные структуры исполнительной власти (федеральные или местные).

Указанные категории субъектов, согласно должностным обязанностям осуществляют аккумулирование средств налогоплательщиков и перечисление их в бюджет страны или его субъекта исходя из распределения налоговых поступлений, регулируемых бюджетным правилом и иными законодательными актами.

Регулируемые положения НК РФ

Основные положения, регулирование которых осуществляется на основании Налогового Кодекса России, приводится в первом разделе документа (главы 1 и 2 ), в 1 -18 статьях. В них приводятся:

  • Основания действия Кодекса в его связи с иными законодательными актами в данной отрасли законодательства и международными договорами РФ;
  • Отношения и принципы налогового законодательства;
  • Базовые понятия и терминология, применяемая в документе;
  • Участники налоговых отношений и их краткая характеристика;
  • Характеристика, особенности и уровни системы налогообложения РФ;
  • Основы системы страховых взносов.

Важно. Приведенные положения формируют в документе кодифицированные разделы, каждый из которых раскрывает и уточняет тот или иной элемент существующей законодательной базы в сфере налогообложения.

Структура и востребованность

Востребованность Налогового Кодекса в качестве основополагающего акта системы регулирования государственного налогообложения характеризуется тем, что именно исходя из его норм, реализуется такая способность государства как наполнение доходной части бюджета – то есть обеспечение финансирования аппарата управления страной, поддержания ее жизнеспособности и реализация программ направленных на ее развитие.

Вместе с тем, как было отмечено ранее, в отношении системы налогового законодательства Кодексом регламентируются ее структура, а также особенности и функции входящих в нее элементов. Этим объясняется разделение текста документа на две части. Первая состоит из 20 глав, распределенных по 7-ми разделам, вторая: из 13 глав в 5-ти разделах. Всего документ насчитывает 432 статьи.

Часть 1

Общая. Очерчивает правовые рамки и элементы, которыми оперирует система государственного налогообложения, устанавливает перечень объектов и участников данной системы, их прав и обязанностей, формулирует роль государства, в качестве надзорного и контролирующего органа в его взаимоотношениях с лицами, осуществляющими уплату налогов и сборов. Наконец, в ней зафиксированы порядок и методы расчета ставок по налогообложению различных категорий лиц и указаны возможные случаи нарушения законодательства в рассматриваемой сфере общественно-государственных отношений.

Часть 2

Особенная. Непосредственно распределяет отдельные виды налогов по категориям (федеральные, региональные и местные), устанавливает лица, которые облагаются определенным налогом, и принципы формирования перечней объектов, на которые распространяется каждый из них. Кроме этого, отдельный раздел посвящен особым налоговым режимам (т.н. специальная часть), формирующим рамки работы специализированных подсистем налогообложения, применяемых для отдельных категорий физических и юридических лиц. Наконец в последнем разделе подробно раскрыты особенности такой категории отчислений как страховые взносы.

Таким образом, НК РФ сегодня – это один из наиболее проработанных кодификационных актов Российской Федерации, определяющих основополагающие параметры системы налоговых отношений, функционирующей на его основе.

Вместе с тем, это документ с гибкой структурой, позволяющей, путем оперативных изменений, подстраивать содержащиеся в нем нормы под меняющиеся экономические реалии, в которых существует и действует государство.

Полезное видео

Система налоговых органов Рф на видео ниже:

2977

Правовое регулирование в налоговой отрасли осуществляется сводом норм и правил – Налоговым кодексом РФ. Соответствие реалиям современной жизни и эффективное выполнение возложенных на документ функций достигается путём внесения корректировок законодателем. Не стал исключением и Налоговый кодекс России, последняя версия которого в 2016 году уже имеет законную силу.

Положения Налогового кодекса в новой редакции 2021

Повышение ставки рефинансирования с 8,25 до 11% повлекло за собой корреспондирующее изменение пени за просрочку налоговых платежей примерно на 3%. Ожидаемое решение Центробанка об уравнивании различных ставок неизбежно повлечёт за собой другие изменения в налоговой сфере.

Введён штраф для налоговых агентов, не соблюдающих сроки предоставления отчётности по налогам на доходы. Каждый месяц просрочки оценён в 1000 рублей штрафа.

Не оплатить этот штраф или не оплатить налог на доходы станет практически невозможно, поскольку налоговики получили право приостанавливать движение денежных средств на расчётных счетах налоговых агентов, нарушивших срок сдачи отчёта. Такое решение в отношении банковских счетов и электронных платежей принимается в течение 10 дней от факта обнаружения просрочки.

Подача документов с недостоверной информацией грозит начислением штрафа в 500 рублей. Обойти эту санкцию можно только в одном случае – самостоятельно провести коррекцию, не дожидаясь письма из налоговой инспекции.

До внесения этой поправки момент самостоятельного обнаружения ошибок являлся спорным и выливался в судебные тяжбы по правомерности применения санкций.

Нулевая ставки НДС может быть подтверждена одним документом или полным пакетом по выбору налогового агента. Тогда как до 2016 года отсутствие чёткой законодательной позиции приводило к восстановлению справедливости через суд.

Пересмотрены акцизные сборы на спиртное, табак, топливо и автомобили. Акцизы на вино, пиво, сигареты и автомобили с двигателем свыше 90 лошадиных сил повышены, а на масло для моторов и бензин прямой перегонки – снижены. Повышение сборов на топливо неравномерно, а связано с качеством продукта. Так, для бензина 5 класса ставка увеличена на две тысячи рублей с каждой тонны, а для всех остальных – на 3,2 тысячи рублей.

Подверглись корректировке и нормы, регламентирующие предоставление налоговых вычетов добросовестным плательщикам. Так, повышен лимит совокупного годового дохода для родителей, по достижении которого они не могут воспользоваться вычетом на детей с 280 до 350 тысяч рублей.

Если в семье растёт ребёнок-инвалид, то мама с папой могут претендовать на 12 тысяч рублей ежемесячно, не облагаемых налогом по ставке 13%. Если ребёнок с ограниченными возможностями здоровья живёт в семье опекуна, то в этом случае размер вычета не превышает 6 тысяч рублей. До 2016 года и в том, и в другом случае размер вычета составлял три тысячи рублей.

Расширены полномочия работодателя в плане начисления работнику социального вычета на лечение или обучение, тогда как ранее реализация этого права происходила только через налоговую инспекцию.

Теперь работнику достаточно предоставить пакет документов в бухгалтерию предприятия и получить необходимое возмещение.

Скачать последнюю редакцию Налогового кодекса РФ в 2016 году (часть 1) Скачать последнюю редакцию Налогового кодекса РФ в 2016 году (часть 2)

Содержание

Россияне уже давно привыкли к тому, что блок финансовых законов – один из самых «весёлых» на предмет количества всевозможных правок. Большинство из них приходится на долю актов, регламентирующих изменения в НК РФ. С 2019 года вступает в силу ряд законов. Они меняют процедуру декларирования и уплаты некоторых налогов.

Какие заботы бухгалтерам принесли новые законы

С 1 января законодательство по налогам и сборам в значительной степени изменилось. Причиной тому – вступление в силу большого количества новых специальных законов и поправок к Налоговому Кодексу, принятых Госдумой в 2018 году. Изменения коснулись всех основных налогов. Итак, рассмотрим самое главное.

Налог на прибыль

На период 2021-2024 г. продлён порядок распределения ставки:

  • 17% – в казну региона;
  • 3 % – в госбюджет.

Теперь властям в регионах запрещено принимать решения о введении пониженных ставок.

Состав расходов юридических лиц дополнен затратами на приобретение для сотрудников предприятия туристических путёвок в пределах границ Российской Федерации. На эти нужды для каждого работника и его родственников позволено ежегодно затрачивать до 50 тыс.руб. Данное ограничение не касается тех, кто работает в условиях Крайнего Севера. Порог суммарных расходов на турпутёвки и медицинское обслуживание – 6 % от общей суммы.

Основанием для списания расходов должен быть договор, заключённый между работником предприятия и туристическим агентом. Согласно пп. «б» п.1 ст.1 закона от 23.04.2018 г. №113-ФЗ при учёте расходов принимается во внимание стоимость:

  • проезда;
  • санаторно-курортного обслуживания;
  • питания.

Подтверждающим документом для списания расходов на проезд является турпутёвка. При расчёте суммы НДФЛ следует учитывать, что доходом является сумма договорных услуг. Датой его получения считается день оплаты путёвки.

Согласно закону №424-ФЗ освобождены от налогообложения суммы, полученные акционером в порядке безвозмездной передачи. Сумма не должна превышать размера его вклада в имущество организации. Законом №137-ФЗ предприятиям разрешено проводить амортизацию судов, которые внесены в Росреестр.

НДС

Ставка налога с 1 января увеличилась на 2 %, и теперь составляет 20% для товаров, отгруженных после этой даты. Изменения, внесённые законом №303-ФЗ, не коснулись других ставок: нулевой и 10-процентной. Схема принятых изменений по ставкам НДС:

Вид услуг
Пассажирские перевозки в ДФО, авиаперелёты в Крым и Калининград до 31.12.2025 г.
Внутренние авиаперевозки (в т.ч. багаж) 10 до 31.12.2020 г.

Порог суммарного налога за три предыдущих года при заявительном порядке возмещения НДС уменьшен с 7 до 2 млрд.руб. Экспортёры могут уменьшить срок возмещения. Для этого не требуются гарантии от учреждений банков и договора поручительства. Для плательщиков единого сельхозналога НДС с начала текущего года необходимо уплачивать по операциям, подлежащим налогообложению. Льгота (освобождение) предоставляется, если:

  • переход осуществлён в этом же году;
  • доход от продажи сельхозпродукции за 2018 год не превышает 100 млн.руб., а за 2019 год – 90 млн.руб.

Новшество для IT-шников – иностранцев. В случае предоставления юрлицам или ИП электронных услуг, они должны:

  • встать на учёт;
  • включать НДС в расчёт по периоду получения средств за услуги.

Ставка – 15,25%. Основание – требования закона №244-ФЗ.

Камеральная проверка с этого года может проводиться налоговыми органами не более 2-х месяцев. При наличии нарушений продление – не более чем на 1 месяц.

НДФЛ

Ставки налога в сравнении с прошлыми периодами не изменились. Теперь резидентам РФ не требуется декларировать доходы, если они получены:

  1. от реализации недвижимого имущества (собственник владеет наследованным или переданным по договору пожизненного содержания жильём более 3-х лет);
  2. по программе реновации.

Получить имущественный вычет заёмщики смогут и по телу кредита, и по процентам. Возвратить ранее внесённый налог возможно при оформлении договора перекредитования. Факт неначисления налога при продаже недвижимости даёт право налоговому органу самостоятельно определить базу налогообложения, используя его кадастровую стоимость.

Введены в действие новые формы:

  1. 2-НДФЛ;
  2. 3-НДФЛ;

Освобождён от налога доход, полученный физическими лицами от сдачи бытовой макулатуры. Так как на юридических лиц кодексом и иными специальными законами не возложена обязанность налоговых агентов по НДФЛ для тех, кто сдаёт макулатуру, можно сделать вывод, что с теперь это полностью не подлежащая налогообложению сфера деятельности. Основание – закон №179-ФЗ. Другим законом, №425-ФЗ, предусмотрено освобождение от уплаты налога физлиц, имеющих собственность (жильё и транспорт), используемую в предпринимательстве.

Налог на имущество

Последние новости об изменениях, принятых законодателями в отношении правил взимания налогов, должны обрадовать большое количество россиян. С 1 января текущего года из определения имущественного налога исчезло прилагательное «движимое».

Понятие недвижимого имущества законодатель дал в статье 130 Гражданского Кодекса. То, что не относится к недвижимости, не подлежит включению в базу обложения налогом на имущество. Учитывая принятые изменения, ФНС приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575 ввёл в действие новую форму декларации.

Новшества также коснулись порядка отражения стоимости, внесённой в кадастр. Теперь сумма налога рассчитывается со дня внесения в Единый госреестр недвижимого имущества данных о её изменении. Ранее это необходимо было делать только с 1 января года, следующего за отчётным. Ещё один «освобождающий» закон — №373-ФЗ. Он снимает необходимость декларирования и уплаты налога с двух категорий организаций:

  1. фондов и управляющих компаний (или дочерних сообществ);
  2. участников проектов.

Порядок предоставления льготы оговорен в п.27-28 статьи 381 Налогового Кодекса.

УСН

Аналогично формату определения базы по налогу на прибыль, упрощенцы с нового года могут при определении разницы между доходами и расходами учитывать затраты на путёвки. В состав расходов следует также включать суммы, уплаченные за проезд автомобилей большой грузоподъёмности.

Дефлятор, оказывающий влияние на лимит доходов при переходе на УСН (150 млн.руб. по результатам деятельности за 2018 год), увеличен с 1,481 до 1,518. Законом №243-ФЗ установлено, что в текущем году индексация проводиться не будет.

Приказом Минэкономразвития от 01.08.2018 г. №411 определены 36 типовых форм уставов, которые с 24 июня текущего года могут выбрать компании — «упрощенцы». В них отсутствуют некоторые сведения:

  1. наименование;
  2. местонахождение;
  3. уставный капитал.

Изменение этих данных не потребует от компании проведения комплекса мероприятий по изменению текста устава и уплаты пошлин. Номер устава указывается в заявлении (форма Р11001). Для действующих сообществ обязательно приложение к заявлению копии решения о выборе номера формы устава.

ЕНВД

Введена новая форма отчётности. Применять её для декларирования следует с IV квартала 2018 года.

Новый раздел (4) – для отражения расходов, понесённых индивидуальными предпринимателями при покупке онлайн-касс. Эти же данные дублируются в строке 040 раздела 3.

Базовая доходность должна быть увеличена плательщиками ЕНВД:

  • по К1 – с 1,868 до 1,915;
  • по К2 – в зависимости от решений органов исполнительной власти округов в городах.

Коэффициент может увеличиваться и уменьшаться. Для использования в 2019 году региональные власти должны были завершить эту процедуру до 1 декабря прошлого года.

Земельный налог

Изменения в порядок налогообложения, вступившие в силу после принятия закона №373-ФЗ, освободили от уплаты налога участки земли, на которых располагаются инновационные центры. Изменены также правила перерасчёта сумм для некоторых категорий плательщиков. Он не производится, если в результате увеличивается ранее рассчитанная сумма.

Чтобы задекларировать налог за прошлый, 2018 год, нужно сформировать и заполнить форму, утверждённую приказом ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509. Изменён порядок заполнения для случаев, когда коэффициенты Ки и Кв применяются одновременно (например, для владельцев земли на протяжении неполного периода, в течение которого изменилась стоимость объекта, указанная в кадастре).

Для предпенсионеров – владельцев земельных участков введёно применение налогового вычета, уменьшающего облагаемую базу. Сумма уменьшения равна кадастровой стоимости одного садового земельного участка площадью 6 соток.

image

Москва. 11 ноября. INTERFAX.RU – Госдума в среду приняла в окончательном, третьем чтении большой (93 страницы) пакет правительственных поправок в Налоговый кодекс (НК) РФ, который затрагивает вопросы взимания налога на добавленную стоимость (НДС), налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), долговое финансирование контролируемых сделок, работу участников региональных инвестиционных проектов, безналоговый вывод дивидендов в офшоры, а также процедуру продажи квартир, купленных по договору долевого участия (ДДУ).

Законопроект (N1022670-7) был внесен в парламент в сентябре. В базе данных Госдумы он получил комментарий как законопроект, направленный на реализацию отдельных положений основных направлений налоговой политики.

НДС и все, все, все

Принятый закон продлевает на 2021 год действие ставки НДС в размере 10% на перевозки пассажиров и багажа на внутренних авиарейсах в том случае, когда хотя бы один из пунктов маршрута находится в Москве или Московской области.

НДС в размере 10% на все внутренние авиаперевозки был введен в 2016 году, и предполагалось, что его действие завершится 31 декабря 2021 года. Ранее Минфин заявлял, что выступает против продления данной нормы, однако депутатам удалось убедить министерство.

Участники и клиенты финансового рынка в новом законе получили освобождение от НДС ряда услуг, которые предоставляет инвестиционная платформа или так называемый супермаркет финансовых продуктов (marketplace). Через эту платформу граждане могут инвестировать свободные средства: заключать сделки на предоставление банковских, страховых услуг, совершать сделки с финансовыми инструментами. В принятом законе приводится закрытый перечень услуг финансовых платформ, которые освобождаются от уплаты НДС: услуги по обеспечению взаимодействия участников финансовой платформы через интернет, услуги по информационному обеспечению.

Кроме того, уточняется, что от НДС освобождаются услуги по размещению (выкупу) облигаций федерального займа для физических лиц, оказываемых уполномоченными организациями, в том числе с использованием финансовой платформы.

Российские компании освобождаются от уплаты НДС при покупке за границей рекламы и маркетинговых услуг для реализации отечественного программного обеспечения (ПО). Для получения вычета по НДС программы, в отношении которых с иностранными контрагентами заключаются договоры на рекламу и маркетинговое обслуживание, должны быть включены в российский реестр ПО.

Рыбопромышленники получили возможность представлять к вычету НДС при продаже на экспорт водных биологических ресурсов, добытых в исключительной экономической зоне (ИЭЗ) России.

НДФЛ: долевка и облигации

Принятый закон устанавливает, что минимальный срок владения квартирой, купленной по договору долевого участия (ДДУ), после которого можно не уплачивать НДФЛ, считается не с момента оформления собственности, а с момента покупки “долевки”. Сейчас от уплаты НДФЛ (в размере 13%) при продаже жилья освобождены физические лица, владевшие им минимальный срок. При наследовании, дарении, приватизации, договорах пожизненной ренты в отношении единственного жилья минимальный срок составляет три года, для всех остальных случаев – пять лет. В итоге минимальный срок владения для квартир, купленных по ДДУ, начинал отсчитываться с момента оформления их в собственность (сдачи дома), а не с момента оплаты по договору ДДУ.

Функции налогового агента по НДФЛ при покупке любых облигаций, совершенных с использованием инвестиционных платформ, возлагаются на депозитарии. Гражданам – потребителям финансовых услуг не нужно будет в этом случае подавать декларацию в налоговые органы.

Законопроект уточняет перечень компенсационных и социальных выплат, освобождаемых от НДФЛ.

НДПИ: алмазы и нефть

Корректируется база для расчета НДПИ при добыче драгоценных камней, в том числе алмазов. Согласно действующему законодательству, НДПИ при добыче алмазов и других драгоценных камней составляет 8%. База для НДПИ рассчитывается на основании прейскурантов Минфина. Министерство рассчитывает их на основе предложений Гохрана, АО “В/О “Алмазювелирэкспорт” и компаний по добыче. Прейскурант пересматривается в случае изменения цены более чем на 10%, которое держится в течение 90 дней. Принятый закон при начислении НДПИ предлагается оценивать стоимость драгоценных камней исходя из цены их реализации, а не из действующей сейчас первичной оценки, то есть прейскурантов Минфина, при этом цена должна быть не ниже прейскурантов.

Отдельно описывается порядок оценки стоимости алмазов специальных размеров (массой 10,80 карата и более).

Госдума упростила процедуру учета фактических потерь в расчете компаниями базы по НДПИ при добыче трудноизвлекаемой нефти (с коэффициентом сложности добычи (Кд) меньше 1). Сейчас анализ так называемой добываемой “скважинной жидкости” (смеси нефти, воды и примесей) нужно проводить не реже четырех раз в месяц. Поправки разрешают проводить замеры с учетом времени работы скважины, но не реже одного раза в месяц. В итоге нововведений четыре проверки в месяц могут понадобиться только в случае, если скважина работает в постоянном режиме.

Налог на прибыль: РИПы И НИОКРы

Участники региональных инвестиционных проектов (РИП) в случае невыполнения инвестиционных обязательств могут лишиться права на предоставление льгот, основная из которых – льгота по налогу на прибыль.

“Коллеги, мы об этом говорили, что у нас должны быть льготы, связанные с инвестициями. Если инвестиций не делается, то надо снимать. Не выполнил обязательства по инвестициям – не может получать льготы”, – пояснял ранее суть поправки глава комитета Госдумы по бюджету Андрей Макаров. Как сообщалось, депутаты также намерены добиться возврата компаниями недоплаченных налогов по итогам прошедших налоговых периодов в случае нарушения инвестиционных соглашений по РИП.

Одновременно принятый закон позволяет компаниям получить инвестиционный налоговый вычет при расчете налога на прибыль и включить туда до 90% расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). При этом регионы вправе снизить предельный размер вычета, определить виды разработок, по которым могут быть предоставлены льготы.

Корпоративка

Принятый закон запрещает применять нулевую ставку по налогу на дивиденды, если они выплачиваются хоть и российскому акционеру, но через иностранные компании группы. Предусмотрен переходный период с 2021 года по конец 2023 года. Речь идет о структуре с двумя российскими компаниями, между которыми находится иностранная компания. Сейчас налог на дивиденды в данном случае составляет 0%, и такая возможность у компаний сохранится до конца 2023 года. Затем ставка составит 13%. Ранее эксперты, опрошенные “Интерфаксом”, отмечали, что предлагаемые изменения окажут существенное влияние на российские компании, которые создают вместе со своими иностранными партнерами зарубежные совместные предприятия для ведения операционной деятельности в России через российские проектные компании.

Уточняется порядок расчета показателя, используемого для определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях.

Долговое финансирование

Принятый закон расширяет на 2020 и 2021 годы интервалы так называемой безопасной гавани процентных ставок по долговым обязательствам в контролируемых сделках. Кроме того, законопроект при применении правил недостаточной капитализации (специальное правило налогообложения процентов по займам, было введено в НК в 2002 году для борьбы с минимизацией налогообложения) для долговых обязательств, возникших до 1 января 2020 года, предлагает использовать в течение 2020-2021 годов валютную оговорку: величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, будет определяться по курсу ЦБ на последний день отчетного или налогового периода, но не превышающему курс на 28 февраля 2020 года.

Эксперты, комментируя ранее законопроект, отмечали, что поправки направлены на сокращение случаев применения правил недостаточной капитализации в условиях существенного роста рублевой оценки валютных внутригрупповых долгов и уменьшения собственного капитала.

Прочее

Увеличивается пороговое значение суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов с 3 тыс. рублей до 10 тыс. рублей для обращения налоговых органов в суды с заявлением о взыскании с физических лиц, которые при этом не являются индивидуальными предпринимателями.

С 1 июля меняются правила проведения камеральных налоговых проверок в отношении признанной непредставленной налоговой декларации. Определен закрытый перечень ситуаций, когда декларация будет считаться непредставленной.

Из другого законопроекта в этот “переехала” норма о том, что не является разглашением налоговой тайны представление от ФНС оператору системы “Одно окно” в сфере ВЭД сведений о реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по налоговой ставке 0%.

В декларации по налогу на имущество будет необходимо указывать среднегодовую стоимость движимого имущества, при том, что сейчас данное имущество не является объектом налогообложения.

Для большинства норм срок вступления в силу – через месяц после официального опубликования.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий